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金税协查查实虚开大案

这是一起由于企业税负偏低而被列入专项检查的案件。

 河南省洛阳市国税局稽查局通过金税协查系统，发现某企业存在异常现象，由

此揭开部分企业虚开面具，从而查实了一起虚开大案。

 发出金税协查函

 这起案件还要从2007年6月说起。当时，洛阳市国税局稽查局在煤炭专项检

查中，调取到洛阳某煤炭有限公司2004年11月～2006年12月的账簿资料进行

检查。

 该公司是一个主要从事煤炭零售的商业企业。经对该公司税负进行分析，检查

人员发现，其2006年的增值税税负比2005年下降了近50%.变化比较反常。

 在该公司的账簿资料中，检查人员发现，有大量可疑的购进、销售行为。一是

从不生产煤炭的海南购进焦炭；二是在同一个省市，同时从7家单位大量现金购

煤，且签合同人、收款人为同一人；三是从远距离的外省商贸企业购进原煤，且

有回售的反常销售行为。

 检查人员归集检查中发现的反常疑点、将数据整理后，于2007年6月分别通

过金税协查系统，给海南、安徽亳州等地相关省市国税稽查机关发出了协查函。

 从回函情况看，海南回函情况异常。2006年10月，海南某贸易有限公司销售

给洛阳某煤炭有限公司1000吨焦炭，金额79.05万元，税额13.44万元，但海

南某贸易有限公司已于2006年11月未申报税款走逃，海南已作失控票处理。洛

阳某煤炭有限公司也于2007年1月作进项税额转出。

 随后，陆续发出的金税协查函有了回信，一个个疑问都真相大白。

 发现阴阳增值税专用发票

 检查人员从安徽省亳州市国税稽查机关回函得知，2006年，洛阳某煤炭有限

公司同时从安徽亳州某煤炭经销有限公司、某矿业开发有限公司等6家单位和安

徽临泉某煤炭经销有限公司共7家单位购进煤炭，付款方式均为现金。至2006

年底，共从以上7家单位购进原煤81886吨，金额1661.96万元。从洛阳某煤炭

有限公司提供的合同看，两个地市7家单位的签合同人均为同一个人——王某，

现金收款人也是王某。从以上情况看，该公司有重大虚抵的嫌疑。

 亳州国税稽查机关回函还反映，亳州国税稽查机关认定以上6家单位中有5家

企业是虚开，其中1家企业走逃。虚开手段采取的是阴阳票，即对方留存的存根

联开票内容与洛阳方企业收到的发票联、抵扣联不一致。

 临泉县国税稽查机关回函情况为，发票代码为3400054140、发票号码为的记账联显示的购货单位名称是洛阳某制药有限公司，而洛阳某煤炭

有限公司取得的同一发票的发票联、抵扣联显示的却是洛阳某煤炭有限公司自己。

同时，不一致的还有货物名称，记账联为中药太子参、北沙参、党参、红参，抵

扣联为原煤；销货单位名称也不一致。而所有密码区比对的信息，如纳税人识别

号、金额、税额等发票七要素都一致。

 524份增值税专用发票全部为虚开

 经对该公司2004年10月1日～2007年6月30日的纳税资料进行案头审计后，

检查人员发现，该公司2006年1月～2007年6月，从安徽省亳州市8家单位及

临泉县1家单位共取得并抵扣阴阳增值税专用发票239份，涉及金额2333.32万

元，税额303.33万元。

 由于案情复杂，涉及虚开严重，洛阳市国税局稽查局及时向市局、省局和国家

税务总局进行了汇报。2008年6月，国家税务总局和公安部联合展开了“州界

行动”。

 随后，洛阳市国税局稽查局又对洛阳某煤炭有限公司业务员进行了询问，掌握

到了该市某物资贸易有限公司、某工贸公司、某工贸有限公司3家企业也存在涉

嫌取得违法发票问题，紧接着，对这3家企业进行了立案检查。

 到去年底，已查实洛阳某煤炭有限公司及其他3家企业共取得非法增值税专用

发票524份，抵扣增值税598万元。截至目前，洛阳市国税局已追缴税款152万

元。三起案件已全部移送公安机关，其余446万元税款正在追征之中。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！