财税实务：个体工商业户取得的生产经营所得应该如何申报？.pdf

个体工商业户取得的生产经营所得应该如何申报？

如：小李是一个体工商户，平时除了经营自己在A市B区的服装店外，没有其

他收入来源。2007年小李全年营业收入120000元，与经营有关的可在税前扣除

的成本50000元、费用20000元、营业外支出5000元，本年度已预缴个人所得

税3200元。则2007年度终了，小李该如何办理纳税申报？

 答：按照个人所得税法第八条及其实施条例第三十六条的规定，纳税人取得

应纳税所得，但没有扣缴义务人的，应当向税务机关自行申报纳税。同时，根据

个人所得税法第九条的规定，个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计

算，分月预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。因此，年度终了后，

小李应将全年收入汇算清缴。

 全年应纳税所得额=收入-（成本+费用+支出）-1600×12

 =120000-（50000+20000+5000）-1600×12

 =25800元

 全年应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

 =25800×20%-1250=3910元

 应补缴税额=3910-3200=710元

 申报时，按照《办法》第十一条第三项的规定，小李应向实际经营所在地主

管税务机关申报，即向A市B区服装店的主管地税机关进行申报。

 另外，年所得12万元以上的纳税人应当办理自行纳税申报的政策出台以后，

小李应当计算自己是否在申报人员之列。对小李而言，他的收入来源比较单一，

全年仅有个体工商户的生产、经营所得。根据《办法》第八条的规定，个体工商

户的生产、经营所得，按照应纳税所得额计算。所以：

 2007年小李年所得=全年应纳税所得额=25800元＜120000元

 因此，小李不用向税务机关办理年所得12万元以上的纳税申报。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！