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浅谈审计风险的防范与控制

随着市场的发展，审计是企业越来越看重的一部分。企业的财务会计环境日益复

杂，给我国企业带来了较大的审计风险，这就对企业审计工作提出了更高的要求。

因此，必须加强分析审计风险，及时发现企业审计工作中存在的问题，并采取相

应的防范措施与控制措施，才能有效避免企业面临更大的审计风险，从而提高企

业审计工作质量。

 一、审计风险定义和特征

 （一）审计风险的定义

 审计风险主要指审计过程中出现的具有重大错误的财务报表由于审计人员发表

的审计意见不准确、不恰当所带来的风险。

 （二）审计风险的特征

 1.客观性

 2.普遍性

 3.潜在性

 4.偶然性

 5.可控性

 二、审计风险的成因

 在大量的实践中审计风险的存在主要由主观与客观两方面因素造成的。

 （一）.审计风险形成的客观因素。

 客观因素是指独立于审计主体之外，通过法律、经济、社会等形式作用于审计

活动的因素。首先，在法律因素的影响下。法律是审计行为的重要依据。法律标

准不统一和法律体系不健全，都会增加审计风险的可能性。审计工作的主体是审

计人员，在审计工作中审计人员的错误行为必定会给被审计单位造成或多或少的

影响。其次，在经济因素的影响下。审计活动的本质是市场行为，必然受到客观

的市场规律的限制。经济的迅速发展使左右审计活动的经济因素变得愈加复杂。

审计工作已经仅仅着眼于简单的财务报表之上，还要通过各种信息来确定企业的

各种能力。新的审计要求必定增加审计人员面临的审计风险。最后在社会因素的

影响下。被审计单位本身存在着各种违法行为会干扰了审计人员的工作。不能正

确认识事情的真相，就不能做出正确的审计报告，产生审计风险。同时，在传统

体制中，审计活动会受到各种行政干预，影响审计人员工作，进而产生审计风险。

 （二）.审计风险形成的主观因素。

 主观因素是造成审计风险的决定性因素。在实际审计工作中主观因素主要存在

于几方面：首先，审计人员专业能力不够和素质不高。审计活动的专业性很强，

主专业能力不够就做不好工作，而素质不高就经不起各种诱惑同样也做不好工作。

所以审计风险的主观因素主要是审计人员的专业能力水平和素质水平。其次，审

计人员采用的审计方法比较落后，不能满足现代审计活动的要求也会影响审计风

险。

 三、防范审计风险的对策及措施

 全面提高审计质量是化解审计风险的重要对策。由于审计质量与审计风险成反

比例关系，也就是说审计质量越高，审计风险的产生机会也就越少，反之，审计

承受风险的能力越弱。审计质量管理应该贯穿于整个审计工作的各个环节，任何

环节出了问题都必然产生审计风险。所以，防范审计风险和应对审计风险的重要

对策是严格执行《审计法》、《国家审计准则》等法律法规，全面提高审计质量。

 （一）努力转变思想观念，自觉增强化解审计风险意识

 随着人们对审计期望值的不断提高，审计人员的责任和风险也越来越大，审计

机关将会更加关心如何采取有效的审计方法和审计程序，在降低审计成本的同时，

高质量完成审计任务，并有效地规避审计风险及其损失。要认识到审计风险既是

自身的职业风险，也会对审计人员自身形成政治风险。审计风险的存在不但会影

响审计执业的规范性、彻底性、公正性，影响审计工作质量和水平，还会影响审

计结果的利用价值，并对审计机关形象带来影响。同时，审计风险也会对审计人

员的执业水平和职业操守带来影响，甚至会对审计人员的政治生命带来影响。因

此，审计人员一定要冲破传统审计思路的束缚，从思想上、观念上深入理解审计

风险，并在执行审计业务的过程中，寻求积极有效的方法和措施控制审计风险，

自觉形成防范审计风险的思想意识。

 （二）努力提高审计人员的综合素质，积极培养抵御审计风险的能力

 审计人员是审计工作的第一要素，亦即审计工作第一生产力。审计人员的综合

素质是决定审计质量的主要因素，因此，若要提高审计工作质量、规避审计风险

就必须从提高审计人员的综合素质着手。一是要求审计人员认真学习相关法律法

规，努力加强职业道德和廉政教育;经常开展法制宣传、法制教育和法律知识讲

座，让审计人员做到知法、守法、用法，排除各种主、客观因素对审计工作的影

响，使审计行为符合法定程序，审计评价符合审计依据，审计结论客观、公正;

要狠抓内控机制建设，建立健全各项规章制度，用制度规范、约束审计人员的执

业行为，防止滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守和以权谋私。二是要努力提高审计

人员的计算机运用水平。当前随着计算机的广泛应用，审计人员如何鉴别被审计

单位利用计算机人为财务造假等现象已是当务之急。为控制审计风险