个人年所得达到12万需要自行申报纳税？你为什么没有纳税？-财税法规解读获奖文档.doc

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个人年所得达到12万需要自行申报纳税？你为什么没有纳税？-财税法规解读获奖文档

（一）凡有下列情形之一的,纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款：

1.年所得12万元以上的；

2.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；

3.从中国境外取得所得的；

4.取得应税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得；

5.国务院规定的其他情形。

【考题middot;多选题】下列情形，纳税人必须自行向税务机关中报缴纳个人所得税的有（）。

A.年所得12万元以上的

B.从中国境外取得所得的

C.在两处以上取得稿酬所得的

D.取得应税所得没有扣缴义务人的

E.外籍人士在中国境内取得劳务报酬所得的

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C和E由支付单位代扣代缴。

【例题middot;多选题】下列中国公民应进行个人所得税自行申报的有（）。

A.年所得10万元的陈某

B.2015年取得股票转让所得50万元的王某

C.取得年经营所得8万元的个体工商户赵某

D.从我国境内两家企业分别取得工资所得的张某

E.从我国境内取得劳务所得5万元的李某

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A，年所得在12万元以上的才需要自行申报；选项E，在中国境内取得劳务所得，需要支付单位依法履行代扣代缴义务。

（二）申报纳税地点

一般为收入来源地的税务机关。

纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税；

从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。

middot;在中国境内几地工作的临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准，在某一地区达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税，也可准予个人提出申请，经批准后固定在一地申报纳税。

middot;对由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍纳税人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税。

middot;纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关备案。

（三）申报纳税期限

除特殊情况外，纳税人应在取得应纳税所得的次月15日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款

采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等特定行业的纳税人，其工资、薪金所得应纳的税款,可以实行按年计算,分月预缴的方式计征，自年度终了之日起30日内，合计全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补

对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月15日内申报预缴，年度终了后3个月汇算清缴，多退少补

纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税;在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的,应在取得每次所得后的15日内预缴税款,年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补

个人从中国境外取得所得的，其来源于中国境外的应纳税所得，在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的30日内，向中国主管税务机关申报纳税；在取得境外所得时结清税款的，或者在境外按所得来源国税法规定免予缴纳个人所得税的，应当在次年1月1日起30日内，向中国主管税务机关申报纳税

（四）申报纳税方式

主要有3种，即：

radic;由本人直接申报纳税

radic;委托他人代为申报纳税

radic;采用邮寄方式在规定的申报期内申报纳税以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。

【例题middot;单选题】下列关于个人所得税的表述中，错误的是（）。

A.税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款,付给2%的手续费

B.从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税

C.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴

D.采用邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期

『正确答案』C

『答案解析』扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款

【考题middot;综合分析题】中国公民赵某。2015年取得以下收入：12月份工资薪金收入

85.赵某12月工资薪金所得应纳个税（）。

所得项目单位元每月基本工资5000加班补助3300出差补助680独生子女补助10年终一次性奖金6000合计14990A.405B.645

C.1445D.585

『正确答案』D

『答案解析』（5000+3300-3500）times;20%-555=405（元）

年终奖：6000/12=500（元），适用3%的税率。

6000times;3%=180（元）

合计=405+180=585（元）

2.投资所得

（1）将原始投资价值50万元的股权以10万元的价格转让给女儿，转让时的股权公允价值为