筹资与投资循环概述.ppt

2024-7-1

筹资与投资循环概述

第一节筹资与投资循环概述

一、筹资与投资循环交易与账户

（一）筹资循环交易内容

企业的筹资循环由与取得和偿还资金有关的交易组成。该循环包括两个主要交易种类：

（1）负债筹资交易

（2）所有者权益交易

筹资循环业务环节如图11-1所示

1、筹资计划环节

该环节常见的问题是预算失误，造成资金流量短缺或冗余不能满足生产的需要或者增加了筹资的成本

2、筹资作业环节

该环节要特别注意的问题是不经授权或批准非法筹资

3、现金流入环节

注意当筹资款项流入时，是否存在已回收的筹资凭证不及进行注销，造成被多次使用的风险

4、现金流出环节

注意当有关筹资的现金流出时，是否存在虚增筹资费用，形成账外资金的风险

5、会计记录环节

该环节容易产生筹资记录不真实反映的风险

（二）投资循环固有风险的评价

投资循环的固有风险主要体现在以下几个方面：

1、投资计划环节

不重视该环节会导致盲目投资、投资效益差

2、投资作业环节

执行投资作业包括对相关业务的授权以及不同业务的分工等，其中容易产生问题的是对投资证券保管不善，导致账实不符

3、现金流出环节

现金流出环节与投资计划环节密切相关，投资计划不当或失误会导致现金流出盲目，没有回报

4、现金流入环节

该环节容易出现的问题很多，包括截留投资收益，形成账外资金等

5、会计记录环节

企业进行盈余操纵往往是利用与投资相关的会计处理来调节利润

第二节筹资与投资循环内部控制测试

一、了解内部控制

（一）了解筹资循环的内部控制

1、筹资的授权审批控制

2、筹资循环的职务分离控制

3、筹资收入款项的控制

4、还本付息、支付股利等付出款项的控制

5、实物保管的控制

6、会计记录的控制

（二）了解投资循环的内部控制

1、投资计划的审批授权控制

2、投资业务的职责分工控制

3、投资资产的安全保护控制

4、投资业务会计记录控制

5、投资效益监控

二、测试内部控制

（一）测试筹资循环内部控制

对筹资循环内部控制的测试应确定以下事项：

（1）筹资活动是否经过授权批准；

（2）筹资活动的授权、执行、记录、实物保管等是否严格分工；

（3）筹资活动是否建立了严密的账簿体系和记录制度，并定期检查

（二）测试投资循环内部控制

对投资循环内部控制的测试应确定以下事项：

（1）投资项目是否经授权批准；

（2）投资项目的授权、执行、保管和记录是否严格分工；

（3）有无健全的有价证券保管制度；