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初级审计师《审计理论与实务》历年考试真题题库-上(单选

题汇总)

一、单选题

1.下列行为中，符合社会审计人员职业道德规范的是()。[2009年初级真题]

A、以个人名义承接业务

B、代行被审计单位的管理职能

C、对未来事项的可实现程度做出保证

D、执行审计业务时保持合理的职业谨慎

答案：D

解析：社会审计人员的职业道德的基本原则包括：①诚信；②独立性；③客观和

公正；④专业胜任能力和应有的关注；⑤保密；⑥良好的职业行为。职业谨慎是

指审计人员在执行审计业务时应具备执业所要求的职业胜任能力,要严格遵循审

计准则和职业道德规范开展审计工作。审计人员执行业务时，应当保持合理的职

业谨慎。

2.根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是()。

A、登记现金日记账

B、登记应收账款明细账

C、编制银行存款余额调节表

D、编制和审核记账凭证

答案：A

A

解析：项，现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的原始凭证进行逐日逐笔

登记的。B项，出纳与会计应相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入

账、虚列支出、贪污或挪用。C项，应当由出纳员以外人员编制银行存款调节表

和对现金进行稽核，防止连贯性差错。D项，记账凭证的编制与审核应相互独立，

防止连贯性差错。

3.审计人员发现被审计单位净利润比预算降低，由此判断重点应审查()。

A、会计政策合理性

B、会计方法一致性

C、收入确认和存货计价方法有无变动

D、应付账款确认合理性

答案：C

解析：影响净利润的因素是收入与成本费用。当审计人员发现被审计单位净利润

比预算降低，应重点关注收入的确认，存货计价方法的变动会直接影响到成本的

变化。

4.下列审计取证方法中，适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的

被审计单位的是()。[2009年初级真题]

A、顺查法

B、逆查法

C、统计抽样法

D、判断抽样法

答案：A

解析：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方

法。顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单

位。

5.审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是()。

A、冲减销售确认期的营业收入

B、冲减销售退回期的营业收入

C、冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本

D、冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本

答案：C

解析：发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应

冲减本期营业收入，同时冲减营业成本增加库存产成品,发生的销售退回费用，

应作为期间费用列入管理费用。

6.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，可能产生的影响非常重大而

广泛，那么注册会计师应当发表的审计意见类型为()。

A、无保留意见

B、保留意见

C、否定意见

D、无法表示意见

答案：D

解析：如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为

未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会

计师应当发表无法表示意见。在极其少数的情况下，可能存在多个不确定事项。

尽管注册会计师对每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据，但由于

不确定事项之间可能存在相互影响，以及可能对财务报表产生累积影响，注册会

计师不可能对财务报表形成审计意见，在这种情况下，注册会计师应当发表无法

表示意见。

7.下列关于授权审计的表述，正确的是()。

A、同级审计机关之间可以进行授权

B、授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系

C、审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理

D、审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理

答案：B

解析:A项，授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些事项，

CD

授权下级审计机关实施，不能是同级审计关机。两项，授权审计的双方当事

人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系，不能授权给内部审计机构和社会

审计组织。

8.下列各项中，属于业务授权控制的是()。[2010年中级真题]

A、客户赊销限额的批准

B、表账证之间的定期核对

C、原材料采购和会计记录职责的分离

D、财产物资的专人保管制度

答案：A

解析：业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。经过

授权，可以尽可能地减少不合法或不合规、不合理业务的发生，从而保证决策和

计划的正确执行。B项属于凭