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新手学会计—资金和应收项目的核算

一、货币资金的核算

 内容释义

 货币资金是以货币形态存在的资产，是流动性最强的资产，任何企业要进行生

产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。

 就会计核算而言，货币资金的核算并不复杂、但是，由于货币资金具有高度的

流动性在组织会计核算的过程中，加强货币资金的管理和控制至关重要。

 业务要点

 货币资金一般包括现金、银行存款和其他货币资金。

 我国会计上所说的现金是指介业库存的现金，包括库存的人民币和外币。根据

国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照困务院颁发

的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用。允许企业使用现金

结算的范围有以下几点。

 (l)职工资、津贴。

 (2)个人劳务报酬。

 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。

 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。

 (7)零星支出。

 (8)中国人民银行确定需要支…现金的其他支出。

 对于属于上述现金结算范围的支出，企业可以根据需要向银行提取现金支付;

对于不属于上述现金结算范围的款项支付，一律通过银行进行转账结算。

 对于企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付

自己的出。企业如因特殊情况要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，

由开户银行核定坐支范围和限额。企业不得用符合财务制度的凭证代替库存现金，

即不得“白条顶库”;不准谎报用途套取现金;不准用银行账户代其他单位和个人

存入或支取现金;不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公

款，即不得“公款私存”等。

 货币资金包括现金、银行存款、办理结算的本票存款和汇票存款以及外埠存款

等。对不同形式的货币资金，有不同的管理方式和管理内容。为了适应货币资金

管理的需要，企业一般应设置“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等

科目。其中，“库存现金”科目用以核算氽业的库存现金，但不包括企业内部周

转使用的备用金。“银行存款”科目用以核算企业存入银行或其他金融机构的各

种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。“其他

货币资金”科目用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等。

 应用实务

 为了总括反映企业货币资金的基艇本情况，一般只在资产负债表上列示“货

币资金”项目，而不再按货币资金的各组成项目单独列示。

 1.现金收支的核算

 【例】签发现金支票，提取现金20000元备用。作会计分录如下：

 借：库存现金20000

 贷：银行存款20000

 【例】职工方伟预借差旅费5000元，以现金支付。作会计分录如下：

 借：其他应收款——方伟5000

 贷：库存现金5000

 【例】以现金支付职工工资35000元，，作会计分录如下：

 借：应付职工薪酬35000

 贷：库存现金35000

 2.现金清查的核算

 对于清查过程中发现的盘盈、盘亏现金，应编制现金盘点报告表，并及时报告

领导，按规定进行账务处理。寻于发现的现金多余或短缺，在查明原因前，应通

过“待处理财产损溢”账户核算;待查明原因后，再按实际情况处理。

 【例】A公司在现金清查中发现现金短缺150元。作会计分录如下：

 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢150

 贷：库存现金150

 若查明原因，短缺现金属出纳人员责任造成，由其负责赔偿。作会计分录如下：

 借：其他应收款——应收现金短缺——××出纳150

 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢150

 若上述短缺现金原因不明，作会计分录如下：

 借：管理费用——现金短缺150

 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢150

 【例】A公司在现金清查中发现现金溢余800元、作会计分录如下：

 借：库存现金800

 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800

 若查明原因，属于应当支付给有关单位或个人的现金，作会计分录如下：

 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800

 贷：其他应付款——应付现金溢余——××单位800

 若上述现金溢余无法查明原因，经批准后，作会计分录如下：