审计独立性_原创精品文档.pdf

1.审计独立性：审计主体身份上的超脱性，精神上的公正性。身份上的超脱性，

是指审计主体至少与被审计人之间，有时还要与委托人之间，在组织人事上

要没有隶属关系，在血缘上要没有近亲关系，在财务上要没有关联关系等。

身份上的超脱性也叫形式上的独立，是相对于审计关系人之外的人而言，即

能使审计关系人之外的人认为审计主题是独立的各种表现。精神上的公正性，

是指审计主体能够公正地对待审计活动有关利益各方的品质和能力，也叫实

质上的独立，是相对审计关系人之间而言，即使能使所有审计关系人都认为

审计主体是独立的各种表现。

2.鉴证业务：注册会计师就其责任主体认定的可靠性出具的一种保证服务，有

三种鉴证业务（1）历史财务报表审计（2）历史财务报表审阅（3）其他鉴证

业务

3.非保证服务包括税务服务、管理咨询服务和会计服务

4.内部控制：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控

制目标的过程。

5.审计重要性：重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项

错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济

决策，则该项错报是重大的。重要性的理解需要关注以下特点：

①既要从报表使用者的角度也要从审计人员的角度衡量

②既要从错报的数额也要从错报的性质来衡量

③既要从单个错报数额也要从总额的角度衡量

④既要从财务报表层次也要从各类交易、账户余额、列报认定层次来考虑

重要性

⑤重要性是特定的环境下来衡量的

6.审计风险：财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。

审计风险主要有两种表现：1被审计单位的会计报表公允而审计人员发表的意

见却认为其公允反映2被审计单位的会计报表未公允反映而审计人员认为已公

允反映。审计风险的特点：1具有客观性2具有利害双重性3具有可控制性

按其构成要素分类包括重大错报风险和检查风险

按其后果分为误拒风险和误受风险

按其作用不同分为期望审计风险和实际审计风险

7.重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错报的可能性。它包括两个层次：

认定层次（它指交易类别、账户余额、披露和其他相关具体认定层次的风险）和

财务报表整体层次（它指战略经营风险）。

8．检查风险：某一认定存在错报，该错报单独或是连同其他错报是重大的，但

审计人员未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于审计程序设计和执行

的有效性。审计程序设计和执行程序越有效，检查风险越低。

9.风险评估程序：是指审计人员实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财

务报表重大错报风险的程序。风险评估程序是必要程序，了解被审计单位及

其环境特别是为审计人员在许多关键环节做出职业判断同了重要基础。

10.控制测试：是对被审计单位内部控制的设置是否合理，执行是否一贯有效进

行审查，以确定被审计单位内部控制的可信赖程度或直接为查明认定层次的重大

错报提供依据。

只有存在下列情形之一，控制测试才是必要的;

①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行时有效的，审计人员应当

实施控制测试以支持评估结果

②仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，审计人员应

当实施控制测试，以获取内部控制运行有效的审计证据。

11.实质性程序：是指审计人员为了搜集用以直接形成审计结论的审计证据，而

对会计资料及其记录的经济业务所进行的审查，包括实质性分析程序和交易、账

户余额、列报的细节测试。它是审计环节中最基本的一种工作。

风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应该实施的必要程序，而控制

测试则不是。P62

12.审计工作底稿：是审计证据的载体，是指审计人员对制定的审计计划、实施

的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录。其内容包括

审计人员在制定和实施审计计划时直接编制的、用以反映其审计思路和审计过程

的工作记录，审计人员从被审计单位或其他有关的部门取得的、用作审计证据的

各种原始资料，以及审计人员接受并审阅的其他代为编制的审计记录。

13.分析程序：是指审计人员通过研究不同的财务数据之间以及财务数据与非财

务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。这还包括调查识别出的、与其他

相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

14..信赖多度风险：在实施控制测试时，审计人员推断的控制有效性高于其实际

有效性的风险。

误受风险：或在实施细节测试时，审计人员推断某一重