商业零售企业存货损失税前扣除申报再出新规[纳税筹划实务精品文档].doc

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商业零售企业存货损失税前扣除申报再出新规[纳税筹划实务精品文档]

日前，国家税务总局发布《关于商业零售企业存货损失税前扣除问题》的公告，对商业零售企业存货损失税前扣除申报相关问题作了进一步明确。据了解，商业零售企业的存货类别、品种、规格繁多，因各种因素造成的损失具有次数频繁、单笔金额小、累计金额大等特点。税务总局2011年发布了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》，规定企业的资产按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种形式进行企业所得税纳税申报。在实际操作过程中，由于商业零售企业存货损失中，哪些需要采取清单申报方式、哪些需要采取专项申报方式没有细化规定，因此征纳双方容易产生争议，纳税人存在一定的税收风险。新公告将商业零售企业存货损失分为正常损失和非正常损失，并进一步明确企业应采取的申报方式。公告规定，商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退还货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，可以采取清单申报的方式进行企业所得税纳税申报，同时企业需出具损失情况的分析报告;因自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等多种非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报的方式进行企业所得税纳税申报。另外，公告还对存货单笔(单项)损失超过金额较大的情形进行了规定，对存货单笔(单项)损失超过500万元以上的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。税务总局所得税司相关负责人介绍，对商业零售企业存货损失的申报方式进行细化规定，能方便纳税人，切实为纳税人减负。

结语：总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。