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企业内部控制审计中发现的问题及对策

一、引言

内部控制审计是内部控制的再控制，是提高企业管理水平、提升企业经济效益、社会效益、树立企业良好形象和口碑，帮助企业实现生产经营目标和持续稳定发展的关键手段，通过审计可以及时发现企业内部控制制度在执行过程中存在的问题，再根据具体问题制定行之有效的解决措施和方案，提升企业的风险防范能力，增强企业的市场竞争力和环境适应能力，以促进企业健康、持续稳定发展。

二、企业内部控制审计存在的主要问题

企业内部控制包含内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等基本要素，不同的控制要素在企业内部审计中所发挥的作用各不相同，控制活动的执行时要以风险评估的结果为参照，结合企业发展现状、市场环境以及企业内部的问题，采取行之有效的应对措施，保证各类风险的可控、在控和预控，将各类风险因素控制在企业可以承受的范围之内，这也是企业内部审计对内部控制有效性审计的重点。包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理等多方面的内容。下面对存在的具体问题展开分析。

(一)资金活动中存在的问题

从企业的视角来看资金活动中存在的问题，表现为企业筹集资金的自主权力过大，相应的资金授权制度不完善，在筹集资金过程中没有进行报案登记，导致资金链运行不正常。而资金流动的经济效益也未能充分发挥出来，往往存在资金闲置或资金短缺的问题，给企业正常生产经营造成了不利影响。结合目前情况来看，国家为促进经济的全面发展，对金融机构政策放宽，借贷的渠道越来越广泛，有些金融机构为提高市场竞争力，在激烈的金融行业竞争中分得一杯羹，会降低准入门槛，给企业筹资提供更多的机会、优惠条件和具有吸引力的条件，在短期内缓解了企业资金链短缺的问题，从长期来看容易使企业的经营风险增大，陷入恶性循环。有些企业为缓解资金链短缺的问题，从不正规的金融机构拆借资金，逃避了国家金融机构的监督管理，陷入资金陷阱，降低了企业的行业信誉度和口碑形象，有些企业甚至还会面临倒闭的风险。

(二)采购业务中面临的问题

企业内部控制审计中存在的采购业务问题，主要表现为采购计划不合理或采购计划外采购形成物资积压，企业要对积压物资进行损失处理，造成经济损失。采购活动是一项复杂性、连续性、系统性的活动，受到采购人员专业水平、综合能力、市场环境、企业物资应用情况等多方面影响，要根据多个条件制定科学、合理、行之有效的采购计划才能解决采购业务中存在的问题。这就需要采购部门与会计控制人员建立良好的联系、沟通，财务账目方面要准确、全面、及时记录和反映不同采购流程过程中所呈现出来的资金流动和实物流动的情况。结合实际情况来看，有些企业在采购活动开展过程中，财政部门与会计控制人员之间的联系不紧密，导致会计记录、采购记录、仓储记录出现不一致的问题以及采购计划外物资购置出现过多或过少的问题，影响企业的正常生产经营。如果采购记录和存储实际库存情况不符，会导致资金流和实物流之间出现偏差，进而对财务报告的准确性、有效性和真实性产生影响，给企业生产计划、生产目标的制定造成干扰。

(三)资产管理中存在的问题

资产管理是企业实施内部控制审计计划的重要工作内容，也是决定控制水平的关键因素。企业资产管理中存在的问题主要体现在以下几个方面，第一，资产盘点流于形式。资产盘点工作的执行只是按照账面列表的数据开展，未能进行实地盘点，在签字时流于形式，应付差事。导致资产盘点工作未能充分发挥出其在企业内部控制审计中的重要价值和作用。第二，有些资产盘出现毁损不予披露，也没有及时采取行之有效的解决办法和处理措施，此类问题长期存在，形成恶性循环，最终导致企业无力处理。例如，某企业账面固定资产值为69000万元，净值48000万元，在盘点时发现盘亏、毁损固定资产原值7000万元，净值5300万元。

(四)合同管理中存在的问题

在企业内部控制审计中，合同管理存在的问题主要体现在没有根据企业生产经营现状构建合同管理制度，在签订合同时授权存在问题，合同内容条款的细节化程度不足，有些重要的合同没有做好集体决策记录。在执行过程中未能严格按照合同条款的规定履行合同义务，导致合同责任双方出现扯皮、互相推诿责任的情况。合同管理工作是一项复杂性的任务，包含的信息数据量大，信息内容多，对合同管理人员的专业素养、综合能力要求较高，企业在合同管理方面投入的人力、物力、财力有限，没有结合时代特征和企业合同管理工作需求构建电子化、信息化的合同管理系统，合同编号不统一、登记情况不明确的问题仍然存在。

三、企业内部控制审计相关问题的解决措施

(一)优化内部控制环境

企业内部实际控制工作是一项长期性、连续性的工作，包含企业生产经营的各个方面，不单是管理层人员和领导层人员的责任，需要全员参与，将该项工作贯穿于企业发展战略目标的制