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在不同地方或不同方式下同样的货物服务适用税率居然不同
一般来说,增值税税率是针对货物、劳务和服务进行确定的,但是全面推开营
增后,增值税政策不知道是怎么回事,变得异常复杂,使得税务人员、企业会计
云里雾里,不知所云,唯一捞到好处的就是那些有小道消息的人到处搞培训,大
赚了一把,回过头来一看,又是一地鸡毛,混乱的依然混乱,不清楚的依然不清
楚。最搞笑的是居然创新型的出现了同样属性的东西,需要根据地点来判断适用
税率,真的不知道这地点是否那么的清晰,那么的容易界定。
吐槽归吐槽,还是让一叶税舟把这样的奇葩税率说说:
一、陆路运输服务需要按照是否在游览场所确定税率
本来陆路运输是大家非常熟悉的东西,统一按照适用税率11%计税,非常的清
晰,税目注释里也是把各种陆路运输工具包括在内,即包括公路运输、缆车运输、
索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。
可是,不知道为什么,居然就把游览场所给隔离开来,纳税人在游览场所经营
索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入,按照文化体育服务税目,适用6%
税率。
纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等,按文化体育服务适用
6%税率。(财税〔2016〕140号)
按理游览活动应该是娱乐才是,不知道怎么就扯上了体育项目?
游船则更是复杂,既要按照是否配备操作人员确定适用税率(一般情况下
11%,不配备操作人员的光租业务17%),又要根据区域来区分,在游览场所经
营游船的适用6%税率。因此,同样是游船,是否有操作人员适用税率不同,是
否在游览场所适用税率更不同。
二、设备出租要依照是否在建筑工地确定税率
正常情况下,无论是机动的设备还是机器设备,都是属于有形动产租赁,适用
税率是17%,但财税〔2016〕140号有整出个新花样:
将建筑施工设备出租给他人使用的,在适用税率上作出特殊规定,而且还要根
据是否配备操作人员作进一步确定:出租并配备操作人员的,按照建筑服务11%
税率缴增值税;虽然同样是出租,但是没有配备操作人员的,仍然需要按照有形
动产租赁17%税率缴增值税。
三、同样是公寓所处位置不同税率不同
一般性公寓(如单身公寓、普通住宅等)出租,很自然属于不动产租赁,适用
11%税率。但是,酒店式公寓又发生了变化,还不是一样的税率,需要根据不同
情形确定税率:出租酒店式公寓时,同时提供配套服务的,按照住宿服务6%税
率缴纳增值税;而如果没有提供配套服务,则不是按照税总2016年第69号公告
确定税率,而仍然是11%税率。
四、同样在宾馆开会,享受服务税率打折,幽默!
在现代商务活动中,外出开会是非常常见的事,但是,同样在宾馆、旅馆、旅
社、度假村和其他经营性住宿场所中租赁会议场所召开会议,根据是否享受了配
套服务,而确认的税率不同:提供会议场地及配套服务的,按照会议展览服务6%税
率缴纳增值税;只提供会议场地,没有提供配套服务的,则需要按11%税率缴纳
增值税。这真是急煞人:增值税政策(财税〔2016〕140号)上貌似鼓励享受服
务,是否与作风建设有矛盾?
五、同样是餐饮企业同样是外卖,是否加工过税率不同
提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,需要根据该纳税人是否参与了该外卖
食品的生产、加工过程,来确认适用税率:如果参与了生产、加工过程(通俗化
讲,就是自制食品)的,按照餐饮服务6%税率缴纳增值税;相反,没有参与的
(即外购后直接出售的,则属于销售货物,按17%税率缴纳增值税。
总之,根据笔者一叶税舟观察,全面推开营改增后,表面看税种减少了,实际
上在所谓税负不增的指挥棒下,税率的确认变得异常复杂。幸好,近期已经开始
落实简并增值税税率措施,希望增值税税制越来越简单,税率越来越简化。
只有简明的税制,清晰的税率,才是税收遵从度提高的基础。
小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就
可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐
述会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法
和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!
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