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【税会实务】值得一看的银行存款业务舞弊的几种形式
一、制造余额差错
即会计人员故意算错银行存款日记帐的余额,来掩饰利用转帐支票套购商品或擅自提取现金等行为。也有的在月结银行存款日记帐试算不平时,乘机制造余额差错,为今后贪污作准备。这种手法看起来非常容易被察觉,但如果本年内未曾复核查明,以后除非再全部检查银行存款日记帐,否则很难发现。
二、擅自提取现金
擅自提现手法,是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件,私自签发现金支票提取现金后,不留存根不记帐,从而将提取的现金占为已有。这种手法主要发生在支票管理制度混乱,内部控制制度不严的单位。
三、混用“现金”和“银行存款”科目
会计人员利用工作上的便利,在帐务处理中,将银行存款收支业务与现金收支业务混同起来编制记帐凭证,用银行存款的收入替代现金的收入,或用现金的支出替代银行存款的支出,从而套取现金并占为已有。
四、公款私存
将公款转入自己的银行户头,从而侵吞利息或挪用单位资金。其主要手法有:(1)将各种现金收入以个人名义存入银行。(2)以“预付货款”名义从单位银行帐户转汇到个人银行帐户。(3)虚拟业务而将银行存款转入个人帐户。(4)业务活动中的回扣、劳务费、好处费等不交公、不入帐,以业务部门或个人名义存入银行等。
五、出借转帐支票
即指会计人员利用工作上的便利条件,非法将转帐支票借给他人用于私人营利性业务的结算,或将转帐支票作为他人做买卖时充当抵押。
六、转帐套现
指会计人员或有关人员通过外单位的银行帐户为其套取现金。这种手法既能达到贪污的目的,也能达到转移资金的目的。
七、涂改银行对帐单
指涂改银行对帐单上的发生额,从而掩饰银行存款日记帐中套取现金的事实。在这种用法下,一般是将银行对帐单和银行存款日记帐上的同一发生额一并涂改,并保持帐面上的平衡。为了使帐证相符,有的还涂改相应的记帐凭证。
八、支票套物
是指会计人员利用工作之便擅自签发转帐支票套购商品或物资,不留存根不记帐,将所购商品据为已有。
九、入银陷现
指会计人员利用工作上的便利条件,在用现金支票提出现金后,只登记银行存款日记帐,不登记现金日记帐,从而将提出的现金占为已有。实务工作中,由于企业的现金日记帐和银行存款日记帐是分别记载的,如果不实地对照检查,这种手法极难被发现。
十、存款漏帐
指会计人员利用业务上的漏洞和可乘之机,故意漏记银行存款收入帐,伺机转出转存占为已有。这种手法大多发生在银行代为收款的业务中,银行收款后通知企业,会计人员将收帐通知单隐匿后不记日记帐,以后再开具现金支票提出存款。
会计是一门操作性很强的专业,同时,由于会计又分很多行业,比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。会计处理,关键是思路,因为课堂上不可能教给你所有行业,怎么样才叫学会了实操呢,就是你有了一个基本的账务处理流程,知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。也就是有一个系统的思维,每一笔业务发生后,你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。这是学习的重点,要时刻思考这个问题,想不明白,多问老师。等你明白了,会计真的很简单了。
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