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【税会实务】值得一看的银行存款业务舞弊的几种形式

一、制造余额差错

即会计人员故意算错银行存款日记帐的余额，来掩饰利用转帐支票套购商品或擅自提取现金等行为。也有的在月结银行存款日记帐试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污作准备。这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记帐，否则很难发现。

二、擅自提取现金

擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票提取现金后，不留存根不记帐，从而将提取的现金占为已有。这种手法主要发生在支票管理制度混乱，内部控制制度不严的单位。

三、混用“现金”和“银行存款”科目

会计人员利用工作上的便利，在帐务处理中，将银行存款收支业务与现金收支业务混同起来编制记帐凭证，用银行存款的收入替代现金的收入，或用现金的支出替代银行存款的支出，从而套取现金并占为已有。

四、公款私存

将公款转入自己的银行户头，从而侵吞利息或挪用单位资金。其主要手法有：（1）将各种现金收入以个人名义存入银行。（2）以“预付货款”名义从单位银行帐户转汇到个人银行帐户。（3）虚拟业务而将银行存款转入个人帐户。（4）业务活动中的回扣、劳务费、好处费等不交公、不入帐，以业务部门或个人名义存入银行等。

五、出借转帐支票

即指会计人员利用工作上的便利条件，非法将转帐支票借给他人用于私人营利性业务的结算，或将转帐支票作为他人做买卖时充当抵押。

六、转帐套现

指会计人员或有关人员通过外单位的银行帐户为其套取现金。这种手法既能达到贪污的目的，也能达到转移资金的目的。

七、涂改银行对帐单

指涂改银行对帐单上的发生额，从而掩饰银行存款日记帐中套取现金的事实。在这种用法下，一般是将银行对帐单和银行存款日记帐上的同一发生额一并涂改，并保持帐面上的平衡。为了使帐证相符，有的还涂改相应的记帐凭证。

八、支票套物

是指会计人员利用工作之便擅自签发转帐支票套购商品或物资，不留存根不记帐，将所购商品据为已有。

九、入银陷现

指会计人员利用工作上的便利条件，在用现金支票提出现金后，只登记银行存款日记帐，不登记现金日记帐，从而将提出的现金占为已有。实务工作中，由于企业的现金日记帐和银行存款日记帐是分别记载的，如果不实地对照检查，这种手法极难被发现。

十、存款漏帐

指会计人员利用业务上的漏洞和可乘之机，故意漏记银行存款收入帐，伺机转出转存占为已有。这种手法大多发生在银行代为收款的业务中，银行收款后通知企业，会计人员将收帐通知单隐匿后不记日记帐，以后再开具现金支票提出存款。

会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。等你明白了，会计真的很简单了。