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【会计实操经验】财务预算怎么办编制方法看这里

做好企业的财务预算对于一个企业的发展至关重要，有效控制和管

理好企业的预算是财务经理或者总监需要做的工作。这需要管理者

们站在较高的角度，从宏观层面规划企业资金的投入产出，从而得

以在激烈的竞争中争取到有利地位。

企业财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹

性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法进行编

制。

一、固定预算

固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预

计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。也就是

说，预算期内编制财务预算所依据的成本费用和利润信息都只是在

一个预定的业务量水平的基础上确定的。显然，以未来固定不变的

业务水平所编制的预算赖以生存的前提条件，必须是预计业务量与

实际业务量相一致（或相差很小），才比较适合。

固定预算的缺点：

1．过于呆板。因为编制预算的业务量基础是事先假定的某个业

务量，所以在这种方法下，不论预算期内业务量水平实际可能发生

哪些变动，都只能以事先确定的某一个业务量水平为编制预算的基

础；

2．可比性差。当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生

较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不

同而失去可比性。例如，编制财务预算时，预计业务量为生产能力

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的90%。其成本预算总额为40000元，而实际业务量为生产能力的

100%，其成本实际总额为55000元，实际成本与预算相比，则超支

很大，但是，实际成本脱离预算成本的差异包括了因业务量增长而

增加的成本差异，而业务量差异对成本分析来说是无意义的。

二、弹性预算

弹性预算是按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、

利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制

出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各种业务量的

情况下所应支的费用水平。在编制预算时，变动成本随业务量的变

动而予以增减，固定成本则在相关的业务量范围内稳定不变。分别

按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应企业在预算期内

任何生产经营水平的预算。由于这种预算是随着业务量的变动作机

动调整，适用面广，具有弹性，故称为弹性预算或变动预算。

弹性预算的优点：一是预算范围宽；二是可比性强。弹性预算一

般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算

项目。

弹性预算的编制程序为：

1．确定某一相关范围，定在正常生产能力的70%～110%之间。

2．选择业务量的计量单位。

3．按照成本性态分析的方法，将企业的成本分为固定成本和变

动成本两大类，并确定成本函数（y=a+bx）。

4．确定预算期内各业务量水平的预算额。

三、增量预算

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增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算业务量水平

及有关降低成本的措施，通过调整原有费用项目而编制预算的方

法。增量预算方法比较简单，但它是以过去的水平为基础，实际上

就是承认过去是合理的，无需改进。因为不加分析地保留或接受原

有的成本项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，

形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。

四、零基预算

零基预算，或称零底预算，是指在编制预算时，对于所有的预算

支出均以零点为基础，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能

出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，

从而确定预算费用。

零基预算是区别于传统的增量预算而设计的一种编制费用预算的

方法，它在编制预算时，对所有的预算支出均以零为基底，从实际

需要与可能出发，逐项审议各种费用开支的必要性、合理性以及开

支数额的大小，从而确定预算成本。其基本做法是：

1．企业内部各有关部门，根据企业的总体目标和各该部门的具

体任务，提出预算期内需要发生的各种业务活动及其费用开支的性

质、目的和数额。

2．对各项预算方案进行成本一效益分析。即对每一项业务活动

的所费与所得进行对比，权衡得失，据以判断各项费用开支的合理

性及优先顺序。

3．根据生产经营的客观需