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浅析税务筹划如何在实际工作中合法运用

论文关键词：税务筹划财务管理会计核算

 论文摘要：税收筹划是指纳税人在税法允许的范围内，通过对企业的经营、投

资、理财活动的筹划与安排，尽可能取得节税的税收利益，其特点在于合法性、

筹划性、目的性。它与偷税、避税有着本质上的区别，偷税既违法又不道德，是

政府所严加征处的行为；避税是与税法精神相悖的，是政府所防范的行为；而税

务筹划既不违法又符合道德规范，是国家政策予以引导和鼓励的行为。

 在市场经济条件下，企业作为一个自主经营、自负盈亏的法人实体，参与市场

竞争。其根本目标是追求自身利益最大化或税后利润最大化。为实现该目标，有

两条途径可选择，一是扩大业务收入，二是降低成本。在收入不能提高的情况下，

降低成本能增加利润，而税收支出作为毛利润的一部分，完全可以在税法允许的

范围内通过税务筹划，加以延缓减轻税负，从而增加税后利润，增强企业的竞争

力。

 税务筹划作为一种管理活动，几乎贯穿于企业经营的全过程。就如何运用税务

筹划降低企业税负，实现整体利益最大化来加以论述。

 一、税务筹划在财务管理中的运用

 税务筹划与财务管理密切相关，税务筹划是企业的一种理财行为，应始终围绕

财务管理目标来进行，其目的是实现企业价值最大化和使纳税人的合法权益得到

充分的享受和行使。税务筹划在企业财务管理中的运用主要是在筹资决策、投资

决策、利润分配中的运用。

 （一）筹资决策中的税务筹划

 对于一个企业来讲，不同的筹资方式组合将会给企业带来不同的预期收益，同

时也会使企业承担不同的税负水平。这就要求投资者必须在筹资决策中做好税务

筹划分析工作。按照税法规定，纳税人在生产经营期间所形成的负债利息支出可

以在税前扣除，享有所得税利益，而相比之下，股息是不能作为费用列支的，只

能在企业的税后利润中进行分配，因此，企业就可以通过资本结构的合理搭配来

实现税务筹划的目的。一般来说，为获取较低的融资成本和发挥利息费用抵税效

果，企业内部集资和企业之间拆借资金方式筹资最好；金融机构贷款次之；自我

积累方法效果最差。企业在分析筹资中的税收筹划时，应着重考察资金结构和筹

资方式问题，特别是负债比率合理与否，不仅制约着企业的风险和成本的大小，

而且在很大程度上影响企业的税负及税后收益。由于负债的利息记入财务费用能

抵扣应税所得额，从而减少了企业应交所得税。在息税前投资收益率大于负债成

本率的前提下，负债比率越高，额度越大，其节税的效果越明显。当然，负债比

率并非越高越好。随着负债比率的提高，企业的财务风险和融资成本会加大。当

负债的成本率超过了息税前的投资收益率时，负债反而达不到节税目的。

 （二）投资决策中的税务筹划

 税收政策因国而异，即使在同一国内部，对不同地区、不同行业等方面的规定

也有所不同。正是这种差异的存在，使企业在投资时有了选择的余地。投资中的

税收筹划主要有以下形式可供选择。

 ⒈组建形式的选择

 投资者在设立企业时，有几种形式可供选择。企业组建形式不一样，税收政策

也各异。以有限责任公司与合伙经营相比较，有限责任公司要双重纳税，即先交

公司所得税，再交个人所得税；而合伙经营的业主，只须交个人所得税。而在组

建时采取何种形式，当事人应根据自身特点和需要慎重筹划。

 ⒉设置分支机构的选择

 对于企业来说，随着业务的扩张，势必面临着在其下设置分公司和子公司的选

择，那么是设置分公司好还是设子公司好？哪个对企业更有利？这是一个值得深

思的问题，因为两者在税收上截然不同。

 分公司相当于一个办事处，其优点在于它不是独立法人，所发生的亏损或损失

可冲抵总公司账面利润；此外，还可不交纳资本注册费、印花税等费用。缺点在

于它不是独立法人，不能享受相关的税收优惠，如减免税、退税等。子公司虽然

有税收优惠，但由于是独立法人，需独立承担民事责任，独立承担亏损。总公司

应权衡利弊后决定。

 从纳税角度讲，在刚开始设置分支结构时以分公司为优，因为，在设立初期亏

损性大些。一旦分公司成熟后，可适时转化为子公司，以便获得税收优惠的好处。

当然，如果刚开始营业就能确保盈利，那另当别论。

 ⒊投资地区行业的选择

 无论是国内投资还是国外投资，企业都必须认真考虑和充分利用不同地区的税

制差别及区域性税收优惠政策。我国规定：老区、少数民族地区、边远山区、贫

困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或免征所得税3年。而在特

区、沿海开放城市及国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所

得税率一般为15%，而其他地区为33%。因此，企业应选择这些有税收优惠的地

区进行投资。这样，