税收筹划的基本原理课件.pptVIP

稅收籌畫的基本原理第一部分【要點解析】1.稅收籌畫的兩種基本類型是指使納稅人應繳納稅款的絕對數額有所減少的一種理財行為。第二章稅收籌畫的基本原理絕對稅收籌畫表現為由於其他稅收要素的變化，使納稅人獲得了其他的可以用貨幣度量的經濟利益。相對稅收籌畫爭取享受減免稅優惠、適用較低的稅率、爭取更多的稅前“扣除”、爭取退稅、充分利用稅額的抵扣等。享受貨幣時間價值的好處第二章稅收籌畫的基本原理2.稅收籌畫的主要方法和操作步驟利用稅收優惠政策進行稅收籌畫通過分散稅基實現稅收籌畫利用稅法彈性進行稅收籌畫利用稅法空白進行稅收籌畫通過轉移定價實現稅收籌畫通過延期納稅實現稅收籌畫稅收籌畫的主要方法與操作步驟運用稅收優惠進行稅收籌畫的技術要點利用稅收優惠政策進行稅收籌畫1.減（免）稅-----稅率、課稅對象的減征2.出口退稅-------出口免稅並退稅、出口不退稅、先征後退我國稅收優惠的主要形式應以符合國家的宏觀調控目標為前提。以國家具體的稅收優惠措施為基礎稅收籌畫的主要方法與操作步驟分散稅基進行稅收籌畫的技術要點通過分散稅基實現稅收籌畫1.累進稅率2.費用扣除3.起征點或免征額4.增值稅納稅人身份認定分散稅基的現實制度基礎英國遺產稅案例稅收籌畫的主要方法與操作步驟利用稅法彈性進行稅收籌畫的基本原理利用稅法彈性進行稅收籌畫1.稅率中的稅法彈性：幅度稅率，如營業稅差別稅率，如城鎮土地使用稅2.稅基中的稅法彈性：如房產稅利用稅法彈性進行稅收籌畫的可行性納稅人就更應該預先安排自己的經濟業務，使之符合彈性下限的要求；納稅人應充分利用的外部資源。稅收籌畫的主要方法與操作步驟實質是一項兩人動態博弈利用稅法空白進行稅收籌畫1.稅收實體法空白，如：出口美國手套2.稅收程式法空白，如：難以查賬則核定徵收稅法空白的種類（T，0）BA未找到稅法空白填補稅法空白未填補稅法空白（0，T）（t，T-t）填補稅法空白稅收籌畫的主要方法與操作步驟轉移定價概述通過轉移定價實現稅收籌畫1.關聯企業之間商品交易的轉移定價2.關聯企業間費用的轉移3.勞務支出中的轉移定價轉移定價稅收籌畫的主要形式1.轉移定價的外部條件2.轉移定價的適用範圍稅收籌畫的主要方法與操作步驟延期納稅的特點通過延期納稅實現稅收籌畫1.為避免先征後退而允許延期納稅。2.針對納稅人的特殊困難而採取的照顧性措施。3.為鼓勵和促進投資而允許延期納稅。延期納稅的內容1.延期納稅的目的是實現相對稅收籌畫。2.延期納稅的特點還體現在它的低風險性。稅收籌畫的主要方法與操作步驟通過轉移定價實現稅收籌畫生產公司A（北京）銷售公司B(開曼群島)銷售市場（美國）產品低銷售收入=生產成本產品按市場價格銷售例：北京某生產家用電器的公司A，在開曼群島（國際避稅地）註冊了一個銷售公司B，向其他國家（如美國）銷售其產品。通過降低北京公司A向銷售公司B銷售電器的價格，該公司把全部的利潤都轉移到了位於開曼群島的銷售公司，而這個公司是不需要繳納任何所得稅的。