税负转嫁条件课件.pptVIP

稅負轉嫁條件7．4．3．1基本條件——價格自由浮動7．4．3．2供求彈性供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉嫁；供給彈性較小，需求彈性較大的商品的課稅不易轉嫁7．4．3．3稅種的不同課稅範圍寬廣的商品較易轉嫁，課稅範圍狹窄的難以轉嫁7．4．3．4稅負轉嫁與企業利潤增減關係P1707．5徵稅中的公平與效率7．5．1稅收應以公平為本稅收公平的含義——普遍徵稅與平等徵稅7．5．1．1普遍徵稅——指徵稅遍及稅收管轄權之內的所有法人和自然人，即所有有納稅能力的人都應毫無例外地納稅。7．5．1．2平等徵稅——國家徵稅的比例或數額與納稅人的負擔能力相稱（量能納稅）（1）橫向公平（horizontalequity）——納稅能力相同的人同等納稅例：A家庭的夫婦雙方均工作，各有700元/月的收入，合計1400元/月，按每人800元/月的扣除標準，不需交所得稅；B家庭中僅夫工作，收入為1400元/月，婦慢性病休養無工作，按同樣的扣除標準，每月應交600*5%=30元。（2）縱向公平（verticalequity）——納稅能力不同的人不同等納稅要求：課稅對象的確定；課稅方法與課稅基礎的確定；累進程度的確定7．5．2徵稅必須考慮效率效率的含義——制度效率與經濟效率7．5．2．1制度效率——徵稅進程本身的效率，即以較少的徵收費用、便利的徵收方法籌集到充分的收入。稅收收入額及時、準確入庫稅務審計效率逃稅處罰力度徵稅成本——政府稅務部門的費用（公務員工資、津貼、辦公設備用品等）納稅成本——納稅人申報成本、核算成本、聘請稅務顧問費用、律師費等政治成本——改变税法的努力，由政府和纳税人共同承担7．5．5．2稅收的經濟效率——政府通過稅收制度在把數量既定的資源轉移到公共部門的過程中，儘量使不同稅種對市場經濟的運行產生不同程度的扭曲所造成的福利損失最小化。即實現稅收中性（1）稅收中性（neutrality）含義：國家徵稅使社會付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來其他的額外負擔或損失；國家徵稅應避免對市場經濟正常運行的干擾，特別是不能使稅收成為超越市場機制的資源配置決定因素。（2）稅收超額負擔（excessburden）9．稅收效應——是指納稅人因國家課稅而在經濟選擇或經濟行為方面作出的反應，或國家課稅對消費者的選擇以至於生產者決策的影響，包括收入效應和替代效應兩個方面。9．1稅收的經濟效應作用機制9．1．1收入效應收入效應對納稅人在商品購買方面的影響，表現為使納稅人的收入水準下降，從而降低商品購買量和消費水準。9．1．2替代效應替代效應對納稅人在商品購買方面的影響，表現為當政府對不同的商品實行徵稅或不徵稅，重稅或輕稅的區別對待時，會影響商品的相對價格，使納稅人減少重稅商品購買，增加輕稅商品購買量。9．1．3一般結論所得稅一般只產生收入效應，對市場的干預程度較輕；商品課稅的替代效應較明顯，對資源配置有較大影響。政府通過稅收對產業結構進行調節應以市場機制為基礎。9．2稅收的經濟影響（1）稅收對勞動供給的影響（2）稅收對居民儲蓄的影響（3）稅收對投資的影響（4）稅收對個人收入分配的影響9．3稅收與經濟發展9．3．1供給學派的稅收觀點9．3．2拉弗曲線P2499．4最適課稅理論9．4．1最適課稅理論的基本含義9．4．1．1在政府對納稅人和課稅對象等瞭解不完全，稅收征管能力有限的情況下，研究政府如何徵稅才能既滿足資源配置的效率性又滿足收入分配的公平性。9．4．1．2研究內容（1）直接稅與間接稅的搭配問題（2）尋找一組特定效率和公平基礎上的最適商品稅（3）假定收入體系是以所得課稅而非商品課稅為基礎，確定最適累進（累退）程度，以便既實現公平又兼顧效率