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(一)了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
被审计单位索引号2100
项目截止日/期间
编制人复核人
日期日期
一、审计目标
从以下方面了解被审计单位及其环境,并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险:
1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;
2.被审计单位的性质;
3.被审计单位对会计政策的选择和运用;
4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;
5.被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、实施的风险评估程序
风险评估程序索引号执行人
1.了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素,评估相关风险:
(1)向被审计单位的董事、总经理等相关人员询问行业、法律环境与监管环
境以及其他外部因素;2110
(2)查阅以前年度审计工作底稿(适用于连续审计)、内部与外部的相关信息
资料。
(3)其他相关程序。
2.了解被审计单位的性质,评估相关风险:
(1)向管理层询问被审计单位所有权结构、治理结构和组织结构;
(2)向销售主管询问主要客户和合同、付款条件、主要竞争者、定价政策、
营销策略等相关情况;2110
(3)了解经营、投资、筹资活动,并查阅主要合同;
(4)实地察看被审计单位主要生产经营场所;
(5)其他相关程序。
1
风险评估程序索引号执行人
3.了解被审计单位对会计政策的选择和运用,评估相关风险:
(1)向财务负责人询问被审计单位采用的主要会计政策、会计政策变更的情
况、财务人员构成情况等;2110
(2)查阅被审计单位会计工作手册、操作指引等财务资料和内部报告(如
有);
(3)其他相关程序。
4.了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险,评估相关风险:
(1)向管理层询问被审计单位实施的或准备实施的目标和战略。
(2)其他相关程序。2110
注:小型企业通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经
营风险。注册会计师应通过访谈,询问被审计单位的目标、战略以及如
何管理经营风险。
5.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价,评估相关风险:
(1)向管理层询问被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策2110
以及不同层次部门的业绩报告等;
(2)实施分析程序,将内部财务业绩指标与被审计单位设定的目标值进2120
行比较,与竞争对手的业绩进行比较,分析业绩趋势;
(3)其他相关程序。
注:小型企业通常没有正式的财务业绩衡量和评价程序,管理层往往依
据某些关键指标,作为评价财务业绩和采取适当行动的基础,注册会计
师应当了解管理层使用的关键指标。
6.根据了解被审计单位及其环境的情况,评估相应的财务报表层次和认定2500
层次的重大错报风险。
2
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