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现金流量在企业经营管理中的作用

现金流量是企业在一定时期内现金及其等价物的流入量和流出量的总称.它揭示

了企业各种经济资源产生的收入和发生的费用情况；揭示了企业当前偿债能力和

支付能力；揭示了企业投资和理财活动的经营成果。因此，通过探讨现金流量在

企业经营管理中的客观存在及其重要作用，从而达到防范风险，提升企业价值，

促进企业健康发展的目的。

 一、现金流量及其客观存在

 现金是一个具有多层次的概念体系，它可以从不同的角度去观察、去研究、去

探析。现金有其狭义和广义之分。狭义的现金就是指企业的库存现金以及可以随

时用于支付的存款。广义的现金包含了狭义的现金和现金等价物。现金等价物就

是企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金及价值变动风险较小

的投资。现金等价物从狭义的概念理解虽不属于现金范畴，但其支付能力与现金

差别不大，所以可视为现金。

 而现金流量则是企业在一定时期内现金和现金等价物流入和流出总量的统称。

它由现金流入和现金流出两大部分组成。凡是企业提供劳务、销售商品或设备、

或从金融机构获得贷款、发行股票与债务等取得的现金，称之为现金流入；凡是

企业购买商品与劳务、购置固定资产、进行长期或短期投资、清偿债务、发放股

票等而支付的现金，称之为现金流出。现金概念是从静态角度来解释与界定现金

流量表中的现金范畴的，而现金流量则是从动态角度来说明与描述现金概念的。

现金流入量与现金流出量的差额则是现金净流量。

 我们知道，企业作为营利主体，获利无疑是企业的核心目标。但是，许多企业

尽管账面上表现出丰厚的利润，却因无力支付和清偿到期的债务而陷入财务困境，

仍然摆脱不了破产清算的厄运。相反，有些企业则可能账面利润表现平平，但因

其现金流量状况良好，支付能力表现较强，获得投资者、债权人的青睐。这难免

给人们带来困惑，也打压了企业经营管理者的信心。通过对其进一步的研究剖析，

可以得出结论，那就是因为利润与现金差异的存在。

 利润是评价企业经营业绩、衡量企业财富增长状况的一个非常重要的指标。但

是，企业利润是遵循一定会计原则的，是按照一定的会计程序和方法，将企业在

一定时期所实现的营业收入和其他收入减去为实现这些收入所产生的成本与费用

而得来的。然而，企业销售商品或提供劳务完全是以现金形式进行交易的，在不

存在任何资产折旧以及费用摊销的情况下，利润与现金是完全相同的，收入的增

加会引起现金的流入，费用的增加则会引起现金的流出，体现出利润与现金的一

致。但是，这只是一种理想化的假设，在企业现实的生产经营活动中是无法实现

的，也是不可能存在的。所以说，企业的利润与现金的差异是客观存在的不争事

实，是一种必然。究其根源，主要来自于利润与现金的确认与计量基础的差别，

即利润的计算是以权责发生制为基础的，而现金的计算则是以收付实现制为基础

的。由于计算基础的不同，必然存在着差别。在商业信用广泛采用以及固定资产

普遍存在的情况下，企业收入的增加并不必然引起现金的流入。同样，费用的增

加也并不一定等于现金的流出。具体说来，就是由于商业信用的采用，导致了企

业应收、应付项目的产生，如赊销产品产生的应收账款以及应付账款，在权责发

生制下，不论款项是否实际收到，也不论款项是否实际支出，都计入当期，以此

计算出收入、费用和利润；在收付实现制下，这些应收、付项目并未引起实际的

现金流入与流出，对企业当期现金流量并未产生任何实质性的影响。同样，企业

以现金形式购进资产时，引起了现金流出的增加，但是资产折旧与费用摊销并不

引起现金的流出。因此，当企业采用一定会计制度与方法计提折旧与摊销费用时，

却减少了企业的利润。可见，基于确认与计量基础的差别，就必然造成了利润与

现金之间的差异产生。

 由此可知，作为衡量企业财富增长状况的一项指标，因确认与计量基础的差别，

利润与现金既存在着一致性，又存在着差异性；且在利润的计算过程中，由于会

计方法选择的差异以及会计假设的应用，都会对企业会计利润产生不同的影响。

可见，会计利润仅仅是一个账面数据，易受人为因素的干扰与操纵。而现金流量

则表现为企业实实在在的现金流入与流出，是企业现金流量的真实反映，并体现

出其客观公正性。

 二、现金流量在企业经营管理的作用

 现金流量在企业的经营活动中是客观存在的。那么，现金流量在企业经营管理

中起着什么样的作用呢？我们知道，任何企业的经营管理活动都始于现金而终于

现金。现金以及从现金到存货、应收账款，然后再回复到现金的转换，是企业生

存与发展的血脉。企业现金流转的顺畅与否对企业的生存与发展有着重大的影响，

任何环节的不畅或阻滞，都