税收的转嫁与归宿课件.pptVIP

圖13-7資本供給具有完全彈性時的稅收歸宿*當然，即便是在如今高度一體化的世界經濟中，資本在各國間也不是完全流動的。資本供給曲線是否處於水準狀態，也值得懷疑。不過，那些無視經濟全球化的決策者，往往過高估計將稅收負擔加在資本所有者身上的能力，而忽略了對資本供給者的課稅轉嫁給他人的可能。*3.稅收轉嫁與歸宿：一般均衡分析3.1一般均衡分析的必要性3.2一般均衡分析模型3.3商品課稅歸宿的一般均衡分析3.4要素收入課稅歸宿的一般均衡分析*3.1一般均衡分析的必要性局部均衡分析的優缺點比較簡單，一次只考察一個市場，相對來說不太複雜。但在現實生活中，各種商品和生產要素市場之間是相互作用、相互影響的。在有些情況下，如果不考慮其他市場的回饋作用，稅收歸宿的分析就會是不完整的。且沒有區分與承擔稅負有關的各種人群。一般均衡分析考慮將各種市場相互聯繫起來的種種方法。*3.2一般均衡分析模型哈伯格(Harberger,1974)最早將一般均衡分析框架運用於稅收歸宿的分析。哈伯格模型假定整個經濟只有食品和製造品兩種產品，只有資本和勞動兩種生產要素。家庭部門沒有儲蓄，即居民收入等於消費。每個生產部門都使用勞動和資本這兩種要素，但部門間使用的資本和勞動的比例和替代率不一定相同。*資本和勞動可以在不同部門之間自由流動，造成這一流動的原因在於部門間收益率的差異。生產要素的總供給量不變。所有消費者的行為偏好相同。稅種之間可以相互替代。市場處於完全競爭狀態。*稅收的轉嫁與歸宿1.稅收轉嫁的含義與類型1.1稅收轉嫁與歸宿的含義1.2稅收轉嫁的形式*1.1稅收轉嫁與歸宿的含義稅收轉嫁指的是稅法規定的納稅人將自己應當承擔的稅款全部或部分轉嫁給他人的過程。稅收轉嫁行為的發生，可能使納稅人與負稅人出現不一致的情形。*稅收的法定歸宿與經濟歸宿的差別稅收的法定歸宿說明誰在法律上負責納稅。稅收的經濟歸宿說明到底誰真正負擔了稅收，它所要反映的是由徵稅引起的私人真實收入的變化。區分稅收的法定歸宿與經濟歸宿的不同，有助於理解納稅人法律責任和稅收真實負擔之間的差異。*1.2稅收轉嫁的形式稅收轉嫁的兩種基本形式前轉後轉*前轉也稱順轉，指納稅人在經濟交易過程中，按照課稅商品的流轉方向，通過提高價格的辦法，將所納稅款向前轉移給商品或要素的購買者，即由賣方向買方轉稼。是稅收轉嫁的最典型和最普遍的形式。*後轉也稱逆轉。指納稅人用壓低進價、壓低工資、延長工時等方法，將所納稅款向後轉移給商品或要素提供者的一種形式。稅收轉嫁之所以表現為後轉，一般是因為市場供求條件不允許納稅人以提高商品售價的辦法，向前轉移稅收負擔。特例：稅收資本化（capitalizationoftaxation）*稅收資本化如果政府向資本品的收益徵稅，那麼在這項資本品出售時，買主會將以後應納的稅款折成現值，從所購資本品價值中預先扣除，從而使資本品的價格下降，稅收實際上將由資本所有者負擔。此後，名義上雖由買主按期付稅，實際上稅款是由賣主負擔的。稅收資本化是將累次應納稅款作一次性轉嫁。*稅收資本化計算公式假設某一資本品在各年末能夠產生長期收益流，那麼其現值的計算公式為：為各年的利率，即貼現率。*該資本品在出售時，買方所能接受的價格即為。假設政府每年向資本收益徵稅。則資本現值變為：這時買方為購買這一資本品願意支付的價格也下降為，從而他以後應納的稅收一次性轉嫁給了賣方。價格的降幅即稅收轉嫁總量為：*稅收資本化主要發生在土地等某些能產生長久收益的資本品的交易中。在其他條件不變的情況下，如果徵收土地稅，地價就會下降。混轉或散轉對納稅人來說，前轉和後轉的形式可以兼而用之。也即，納稅人一方面通過提高售價的方式將一部分稅負向前轉嫁給買方，另一方面通過壓低進價的方式將一部分稅負向後轉嫁給賣方。這一情形稱為混轉或散轉。*2.稅收的轉嫁與歸宿：局部均衡分析2.1商品課稅歸宿的局部均衡分析2.2要素課稅歸宿的局部均衡分析*2.1商品課稅歸宿的局部均衡分析局部均衡分析假定某種商品或要素的價格不受其他商品或要素的價格和供求狀況的影響，由其自身的供求狀況決定取得均衡。也即，在其他條件不變的條件下，分析某一商品或要素的供給和需求達到均衡時的價格和數量決定。對商品稅歸宿的分析從量稅從價稅*從量稅的歸宿分析從量稅又稱單位稅，指的是按銷售商品的數量課征固定的稅額。例：政府對啤酒銷售課稅課於消費者（圖13-1）課於產商（圖13-2）*