税收筹划概述课件.pptVIP

稅收立法程式提議階段審議階段通過和公佈階段稅收行政法規，由國務院審議通過後，以國務院總理名義發佈實施。稅收法律，在全國人民代表大會或其常務委員會開會期間，先聽取國務院關於制定稅法議案的說明，然後經過討論，以簡單多數的方式通過後，以國家主席名義發佈實施。美國立法程式眾議院參議院總統賦稅委員會財經委員會參眾兩院協商委員會法律是否有重大修改？是否總統經濟報告及建議、國內收入署、單個議員等簽署否決2/3否決總統否決2/3否決總統否決我國現行稅法體制《憲法》《中華人民共和國稅收基本法》（母法，尚未出臺）程式法：《中華人民共和國稅收徵收管理法》實體法：《個人所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法》；其他都是以國務院暫行條例或人大授權立法的形式頒佈的。如《增值稅暫行條例》等。規範稅收執法行為的法律：《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國行政訴訟法》、《中華人民共和國復議法》、《中華人民共和國國家賠償法》。對稅收犯罪進行處罰的法律：《中華人民共和國刑法》稅收籌畫的分類按稅收籌畫服務對象分類法人（公司）稅收籌畫、非法人（個人、家庭）稅收籌畫按稅收籌畫的區域分類國內稅收籌畫、國外稅收籌畫按稅收籌畫的對象分類一般性稅收籌畫、專項性稅收籌畫按稅收籌畫的人員劃分內部籌畫、外部籌畫稅收籌畫的工作步驟熟練把握有關法律規定瞭解納稅人的財務狀況和要求簽訂委託合同制定籌畫計畫並實施外部稅收籌畫的工作步驟稅收籌畫產生的根本原因同樣的收入在不同的地點納稅有差異同樣的收入在不同的時間納稅有差異不同性質的相同數量收入納稅有差異不同形式的相同數量收入納稅有差異不經營流程相同數量收入納稅有差異相同數量的不同資產稅收待遇有差異不同形式的投資稅收待遇有差異要點：稅法哪里規定有差異，哪里就存在稅收籌畫的方法！稅務籌畫的一般方法所得或收入的空間轉移所得或收入的時間轉移所得或收入性質的轉化經營業務形式轉化經營業務流程轉化稅收套利稅收遮罩流轉稅籌畫的一般方法流轉稅是對商品或勞務的流轉額徵收的一種稅，國際上通常稱為商品和勞務稅（GST,Goodsandservicetax）,由於流轉稅應納稅額等於稅基乘以稅率，因此流轉稅籌畫的方法包括稅基籌畫和稅率籌畫。（一）流轉稅稅基籌畫方法（二）流轉稅稅率籌畫方法流轉稅稅基籌畫方法【案例1-3】某公司生產機電一體化的機器設備，公司在生產機器設備的同時，還開發了機器設備的配套軟體，由於軟體是專門針對機器設備的需要而開發的，因此，相對於機器設備的生產成本而言，軟體的開發費用並不高。公司在制定行銷方案時，提出銷售機器設備，贈送機器設備的機電一體化軟體。請問這樣的行銷方案在稅務上是否合理？案例分析：答案當然是不合理。合理的籌畫安排就是機器設備和機電一體化軟體同時銷售。理由在於，軟體企業自行開發的軟體儘管也徵收增值稅，但是，國家為了鼓勵軟體企業發展，對自行開發的軟體銷售可以享受一定的優惠政策，因此，合理確定軟體價格，並且享受軟體轉讓的增值稅優惠，這實際上就是降低機器設備的銷售價格，而將這一降低的價格作為軟體的轉讓收入，本質上就是把機器設備的銷售額轉化為軟體的轉讓收入。而且，對購買方而言，這一行銷安排也是有利的，因為，購買方購入的機器設備至少需要按照10年來計提折舊，而電腦軟體最短可以在兩年內攤銷完，因為按照財稅[2008]1號檔規定，企事業單位購進軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核准，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。流轉稅稅基籌畫方法【案例1-4】某從事裝潢及園林設計的企業,為增值稅一般納稅人,2004年實現銷售收入1200多萬元,由於該企業設計安裝勞務專案所占比重較大,購入原材料可抵扣進項稅額比較少,該企業增值稅稅負率高達12%,2004年繳納增值稅近150萬元。2005年該公司接受稅收籌畫專家的意見，對企業業務情況進行了詳細分析，發現該企業的業務可以分成兩塊，一塊是原材料的購進加工及銷售，另一塊是建築設計安裝勞務，尤其以園林藝術設建築安裝業秘所占比重較大，於是提出建議：建成兩個獨立法人的企業，一個從事貨物銷售，另一個從事建築安裝勞務。這樣就從整體上降低了集團公司的增值稅稅負。流轉稅稅基籌畫方法【案例1-5】某從事涉外服務的公司，主要為外國駐華機構提供各種服務人員。派出人員的工資、福利由服務公司統一支付，服務公司根據派出人員的情況向駐華機構收取勞務費用。如何才能減輕服務公司的稅負呢？該公司下屬有三家子公司:物業公司、物流公司、人員服務公司，分別為外國駐華機構、