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注册会计师审计第6章审计工作底稿含解析

一、单项选择题

1.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。

A.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程

B.注册会计师及时编制审计工作底稿可以提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

C.审计工作底稿是审计报告的组成部分

D.编制审计工作底稿有助于项目组计划和执行审计工作

2.下列通常应作为审计工作底稿保存的文件是（）。

A.审计业务约定书

B.财务报表草表

C.重复的文件记录

D.对收入项目的初步判断结论

3.下列关于编制审计工作底稿可以实现的目的的说法中，错误的是（）。

A.编制审计工作底稿保留了对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

B.编制审计工作底稿便于会计师事务所实施项目质量复核与检查

C.编制审计工作底稿便于项目组说明其执行审计工作的情况

D.编制审计工作底稿便于财务报表预期使用者查阅其所需了解的事项

4.会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。下列各项中，通常不属于控制目的的是（）。（2020年）

A.使审计工作底稿清晰显示其生成、修改及复核的时间和人员

B.允许项目组以外的经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

C.防止在审计工作底稿归档后未经授权删除或增加审计工作底稿

D.在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性

5.下列关于审计工作底稿的说法中，不正确的是（）。

A.A注册会计师编制的审计工作底稿没有签名，项目合伙人安排助理人员代其补签

B.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案

C.审计方法和使用的工具可能影响审计工作底稿的格式、内容和范围

D.审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，注册会计师应当变动审计工作底稿

6.下列关于审计工作底稿的记录要求的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师必须在审计工作底稿中记录测试的具体项目或事项的识别特征

B.审计工作底稿中应当注明项目质量复核人员

C.如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，可仅在审计工作底稿的第一页上记录执行人员和复核人员并注明日期

D.审计工作的复核人员、复核的日期和范围均必须记录在审计工作底稿中

7.通常，审计工作底稿的要素不包括的是（）。

A.审计结论

B.审计标识及其说明

C.编制者姓名及编制日期

D.审计程序执行的天数

8.下列各项中，不属于审计工作底稿包含的要素的是（）。

A.审计过程记录

B.审计标识及其说明

C.预期使用者姓名

D.索引号及编号

9.在记录工作底稿时，应记录识别特征。下列说法中正确的是（）。

A.对被审计单位生成的订购单进行细节测试，将供货商作为主要识别特征

B.对需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，可以记录实施程序的范围并指明该总体

C.对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征

D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

10.下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是（）。

A.项目合伙人无须复核所有审计工作底稿

B.项目合伙人通常需要复核项目组对重大判断所做的判断

C.项目合伙人应复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿

D.项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间

11.注册会计师于2019年3月1日完成审计工作，3月5日提交给被审计单位，被审计单位于3月20日对外公布，则注册会计师完成审计工作底稿归档的最后期限为（）。

A.2019年3月1日

B.2019年4月30日

C.2019年5月4日

D.2019年5月19日

12.在审计报告日后，注册会计师准备将审计工作底稿归档，下列做法中错误的是（）。

A.在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的传真件替换

B.发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论

C.有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁

D.注册会计师A编制的工作底稿没有索引号，项目经理安排助理人员代编索引号

13.有关审计工作底稿的归档，下列说法中不正确的是（）。

A.审计工作底稿应当自审计报告日起90天内归档

B.归档后的审计工作底稿所有权归会计师事务所所有

C.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿

D.审计工作底稿归档工作是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论

14.下列有关审计工作底稿的归