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递延所得税负债测算表
被审计单位:XXX公司 编制人:张三 日期:2013/1/1 索引号:FR2
财务报表截止日/期间:2012年12月31日 复核人:李四 日期:2013/1/2
项目
期末未审数① 递延所得税负债期末账面余额计算 差异 本期递延所得税负债变动对应的对方科目(注3)
账面价值
② 计税基础
③ 应纳税差异
④ 税率
⑤ 审定金额⑥=④×⑤ ⑦=⑥一①
一、资产账面价值大于计税基础项目 0 0 0 0 0 0
1、折旧或摊销年限大于税法规定的资产类科目 0 0 0 0 0 0
固定资产 0 0
无形资产 0 0
…… 0 0
…… 0 0
2、与公允价值正向变动相关的资产类科目 0 0 0 0 0 0
交易性金融资产 0 0
可供出售金融资产 0 0
投资性房地产(公允价值计量) 0 0
…… 0 0
二、其他 0 0 0 0 0 0
…… 0 0
…… 0 0
合计 0 0 0 0 0 0
审计说明及结论:
审计提示:
1.基于谨慎性原则,为了充分反映交易或事项发生后对未来期间的计税影响,除特殊情况可不确认相关的递延所得税负债外,企业应尽可能地确认与应纳税暂时性差异相关的递延所得税负债,但是需要考虑是否有现行税法确定性支持,是否符合被审计单位所在地税务当局征管制度的要求,是否属于被审单位的一项现时义务等。
2.应纳税差异④指应纳税暂时性差异,对资产的账面价值大于计税基础的为④=②一③,对负债的账面价值小于计税基础的
为④=③一②;
3.递延所得税费用:当期递延所得税负债的增加(减:减少)一当期递延所得税资产的增加(加:减少),本期递延所得税资产/负债的变动不一定都计入当期损益,也可能计入资本公积等项目,应分析填列。
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