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注册会计师税法第十二章国际税收税务管理实务含解析

一、单项选择题

1.下列申请人从中国取得的所得为股息时，不可直接判定申请人具有“受益所有人”身份是（）。

A.缔约对方政府

B.缔约对方居民个人

C.缔约对方居民且在缔约对方非上市的公司

D.申请人被缔约对方政府中的一人直接持有100％股份

2.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）

A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

B.国籍、永久性住所、重要利益、习惯性居处

C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所、国籍

D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

3.境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是（）。

A.境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的

B.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金5万美元以上的

C.境内机构在境外发生会议费10万美元以上的

D.境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的

4.非居民企业取得股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，其所得跟境内机构场所并没有实际联系的，按（）的税率征收企业所得税。

A.10％

B.15％

C.20％

D.25％

5.境内机构和个人向境外单笔支付等值（）万美元以上外汇资金，均应向所在地主管税务机关进行税务备案。

A.1

B.2

C.3

D.5

6.在我国境内未设立机构、场所的非居民企业来自于中国境内的下列所得实行差额征税的是（）。

A.利息所得

B.股息所得

C.特许权使用费所得

D.财产转让所得

7.外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起（）日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。

A.10

B.15

C.20

D.30

8.（2019年）某居民企业2018年度境内应纳税所得额为800万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税40万元，甲国企业所得税税率为20％。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是（）万元。

A.760

B.800

C.840

D.1000

9.境内某家电生产企业2017年度境内所得应纳税所得额为500万元，在全年已预缴税款100万元，来源于境外A国税前所得200万元，境外实纳税款40万元，该企业当年汇算清缴应补退的税款为（）万元。

A.35

B.25

C.125

D.100

10.境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是（）。

A.境内机构在境外发生的商品展销费用

B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

C.境内机构在境外承包工程的工程款

D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金

11.某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2015年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本80万元，从外商投资企业取得投资收益300万元。此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。则该外国公司2015年应当向我国缴纳的企业所得税为（）万元。

A.350

B.310

C.50

D.250

12.我国甲企业属于居民企业，下列情形中，甲企业取得B国丁企业分配的股息适用间接抵免的是（）。（乙企业、丙企业均为A国的企业）

A.甲企业直接持有丁企业18％的股权；甲企业直接持有乙企业50％的股权，乙企业直接持有丁企业30％的股权

B.甲企业直接持有乙企业20％的股权，乙企业直接持有丁企业20％的股权；甲企业直接持有丙企业50％的股权，丙企业直接持有丁企业38％的股权

C.甲企业直接持有乙企业50％的股权，乙企业直接持有丁企业30％的股权；甲企业直接持有丙企业20％的股权，丙企业直接持有丁企业10％的股权

D.甲企业直接持有乙企业18％的股权，乙企业直接持有丁企业30％的股权；甲企业直接持有丙企业60％的股权，丙企业直接持有丁企业30％的股权

13.我国某居民企业2020年有来源于乙国的税前所得100万元，乙国的所得税税率为30％，但乙国对外国企业来源于本国的所得实行20％的优惠税率，我国采用分国别限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，该居民企业的这笔境外所得应在我国补缴所得税额（）万元。

A.25

B.5

C.5.75

D.0

14.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2020年取得境内甲公司支付的贷款利息收入2000万元（不含增值税，下同），取得境内乙公司支付的不动产转让收入1280万元，该项不动产位于境内且净值1160万元。2020年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。

A.112

B.142

C.212

D.328

15.某境外母公司