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债务重组利得(损失)计算过程表
被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期：2013/1/1 索引号： HJ4
财务报表截止日/期间：2012年度 复核人：李四 日期：2013/1/2
序号 项目 计算过程 账面记录金额 差异 备注
1 以现金清偿债务 债务重组利得＝重组债务的账面价值－实际支付的现金
＝
2 以非现金资产清偿 债务重组利得＝重组债务的账面价值－转让的非现金资产公允价值
＝
（注：转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，确认为资产转让损益，计入当期损益。）
3 债务转为资本的 债务重组利得＝重组债务的账面价值－股份的公允价值总额
＝
（注：债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积。）
4 修改其他债务条件 债务重组利得＝重组债务的账面价值－重组后债务的入帐价值
＝
（注：修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入帐价值。）
5 修改后的债务条款中涉及或有应付金额 债务重组利得＝重组债务的账面价值－重组后债务的入帐价值
＝
（注：修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合《企业会计准则第13号－或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债》。）
审计说明：
提示：
1、如果计算结果是负数，则放在营业外支出底稿中。
2、债务重组以现金清偿债务、非现金资产清偿债务、债务转为资本、修改其他债务条件等方式的组合进行的，债务人应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债务人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按序号4的规定处理。
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