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项目九财产清查

01财产清查概述摘要CONTENTS0203财产清查的程序和方法财产清查结果的处理

01财产清查概述

任务一财产清查概述一、财产清查的概念财产清查是指通过对财产物资及现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的核对，来查明各项财产物资、货币资金和债权债务的实存数和账存数是否相符的一种会计核算方法。导致账实不符的原因：l由于客观的原因所引起：自然灾害；财产物资在保管过程中发生的自然损溢；技术原因l由于主观的原因所引起：收发差错；记账错误；保管不善；贪污盗窃

任务一财产清查概述二、财产清查的意义l保证账实相符，保证会计核算资料的真实和完整l加强物资管理，保护财产安全l充分利用资金，挖掘财产物资的潜力l促进企业建立健全规章制度

任务一财产清查概述三、财产清查的种类l按照清查的范围划分：全面清查局部清查l按照清查的时间划分：定期清查不定期的清查l按照清查的执行单位划分：内部清查外部清查

02财产清查的程序和方法

任务二财产清查的程序和方法一、财产清查的程序l建立财产清查组织l清查小组一般由会计部门、保管部门、管理及使用部门人员组成，人员配置时应注意相互监督和控制。l做好业务准备工作l进行财产清查前，各业务部门和检查部门应主动做好相关业务准备，此为顺利进行财产清查的前提条件。l实施财产清查l在做好财产清查准备工作后，清查小组即可根据清查对象的特点及清查目的，采用相应的清查方法实施财产清查。

任务二财产清查的程序和方法二、财产清查的方法l实物清查方法l实地盘点法；技术推算法；抽样盘存法l存货的盘存制度l永续盘存制：期末账面结存数＝期初账面结存数＋本期收入数－本期发出数l实地盘存制：本期发出数＝期初结存数＋本期收入数－期末实存数l货币资金的清查l库存现金的清查l银行存款的清查l往来款项的清查

任务二财产清查的程序和方法（一）实物清查方法：实地盘点法

任务二财产清查的程序和方法（二）存货的盘存制度1.永续盘存制期末账面结存数＝期初账面结存数＋本期收入数－本期发出数期末结存存货成本＝期初结存存货成本＋本期收入存货成本－本期发出存货成本2.实地盘存制本期发出数＝期初结存数＋本期收入数－期末实存数本期发出存货成本＝期初结存存货成本＋本期收入存货成本－期末结存存货成本

任务二财产清查的程序和方法（三）货币资金的清查1.库存现金的清查

任务二财产清查的程序和方法（三）货币资金的清查2.银行存款的清查

任务二财产清查的程序和方法（四）往来款项的清查

03财产清查结果的处理

任务三财产清查结果的处理一、财产清查结果的处理l在清查中发现的盘盈、盘亏或者毁损，必须认真查明原因，明确责任，按照有关规定对清查结果进行处理。l从程序上来说，财产清查结果的处理一般分为两个步骤。第一步，清查人员将清查结果以书面材料上报相关部门，提出处理意见；第二步，根据相关部门的审批意见，做出财产清查结果的处理。l配合财产清查结果处理的审批程序，账务处理上亦分两步进行。第一步，暂记账户“待处理财产损溢”调整有关账面记录，实现账实相符。第二步，在审批之后，根据批准意见，对差异进行结转，从“待处理财产损溢”账户转入有关账户。

任务三财产清查结果的处理二、账户设置

任务三财产清查结果的处理三、库存现金清查结果的处理（一）库存现金盘盈的账务处理n清查中，发现现金长款（盘盈），以库存现金实存数为准，根据“库存现金盘点报告表”，增加库存现金账户的记录，借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户。n经相关授权部门批准后，根据审查意见，做出财产清查结果的处理。如果现金长款属于应支付给有关人员或其他单位的，记入“其他应付款”账户；属于无法查明原因的现金长款，记入“营业外收入”账户。【例9-4】中顺公司在2017年10月30日财产清查中发现库存现金盘盈300元，经查属于应付海天公司的款项。请进行批准前和批准后的账务处理。

任务三财产清查结果的处理三、库存现金清查结果的处理（二）库存现金盘亏的账务处理n清查中，发现现金短款（盘亏），将库存现金盘亏资料上报有关部门，根据“库存现金盘点报告表”，减少库存现金账户的记录，借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金”账户。n根据批准后的审查意见，做出财产清查结果的处理。如果现金短款属于应向有关人员或其他单位收回的，计入“其他应收款”账户；属于无法查明原因的现金短款，记入“管理费用”账户。【例9-5】中顺公司在2017年11月30日财产清查中发现现金短款280元。经查属于出纳员陈红的工作疏忽导致，报相关部门审批后，处理意见为短款由责任人赔偿。请进行批准前和批准后的账务处理。

任务三财产清查结果的处理四、存货清查结