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多法巧算新个人所得税

六神中学 翟升华

为了帮助广大纳税工作人员（会计）、初中师生方便、快捷地计算出应纳个人所得税，本文特介绍几种计算方法，供参考。

一、新个税税率表（工资、薪金所得适用）（表一）

十一届人大常委会于2011年6月30日通过，2011年9月1日起实施。起征点是3500元。个人工资、薪金收入扣除三险一金，分级累进计算。

级数

应纳税所得额

税率（％）

速算扣除数

应缴税额

1

不超过1500元的部分

3

0

45

2

超过1500元至4500元的部分

10

105

345

3

超过4500元至9000元的部分

20

555

1245

4

超过9000元至35000元的部分

25

1005

7745

5

超过35000元至55000元的部分

30

2755

13745

6

超过55000元至80000元的部分

35

5505

22495

7

超过80000元的部分

45

13505

说明：1.本级速算扣除数=上一级最高应纳税额×（本级税率－上一级税率）+上一级速算扣除数；

2.应缴税额=（工薪金额－3500－上一级最高应纳税额）×本级税率+上一级应缴税额。二、应用举例

速算法（应纳税所得额×本级税率－本级速算扣除数）

例1 某工人月工资是6000元，那么他应缴个人所得税多少元？解：（6000-3500）×10%－105=145（元）.

直接算法（应纳税所得额－上一级最高应纳税额）×本级税率+上一级应缴税额）例2 王经理今年2月份收入为15000元，问：他这个月应缴个人所得税多少元？解：应在第4级纳税，所以应缴个人所得税额为：（15000－3500－9000）×25％+1245

=625+1245=1870（元）.

函数式法（见表二）

设应缴税额为y元，工薪金额（除去三险一金）为x元，则可得下表中的函数关系式.

级数

函数关系式

x的取值范围

Y的取值范围

1

y=0.03x－105

x≤5000

y≤45

2

y=0.1x－455

5000＜x≤8000

45＜y≤345

3

y=0.2x－1255

8000＜x≤12500

345＜y≤1245

4

y=0.25x－1880

12500＜x≤38500

1245＜y≤7745

5

y=0.3x－3805

38500＜x≤58500

7745＜y≤13745

6

y=0.35x－6730

58500＜x≤83500

13745＜y≤22495

7

y=0.45x－15080

x＞83500

y＞22495

例3（2011年无锡市中考试题，有删改）甲今年3月缴了个人所得税1060元，若按“新个税法”计算，则他应缴税款多少元?

解：因为1060元由表二知，在第3税级,所以有y=0.2x－1255=1060,

解得，x=11575(元).所以，11575－3500=8075（元）.

答:他应缴税款是8075元.