《会计制度设计》第三章会计组织系统设计教学课件.ppt

为了保证会计人员行使国家赋予的监督职能，认真执行国家的各项规定，不受到其他人员的打击报复，各单位会计人员的任免应经过上级主管部门的同意；如果会计主管人员玩忽职守、丧失原则，不宜担任会计工作的，上级主管单位应责成所在单位予以撤换。对于一般会计人员的调动，应征得所在单位会计机构负责人或会计主管人员的同意。

四、会计人员配备与分工设计的原则

会计人员配备与分工设计的基本原则是：

(1)根据会计工作需要，配备会计人员。会计工作任务很重，配备人员必须能满足工作需要。

(2)会计人员必须具备一定的资格条件。这些资格包括政治素质与业务素质，必须坚持先经过专业教育与岗位培训才能正式上岗，切实保证会计人员的任职资格。

(3)结构要合理，人数要适当。会计机构所需会计人员，既要有领导人员，业务骨干，又要有一般工作人员。各岗位对业务能力要求不同，要求人员安排应合理，人数要适当。

此外，会计人员的分工，还应该注意平衡工作负荷，有利于提高会计人员的业务水平，根据工作情况，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。在岗位设定以后，应当有计划地实行会计人员岗位轮换制度。

五、会计岗位责任制的具体设计

岗位责任制是企业按照工作岗位建立的责任制度。会计人员岗位责任制应按照“事事有人管、人人有专责、办事有标准、工作有检查”的原则来设计。其设计要求是：设计的责任制要将工作任务和工作方法、职责和权限、专门核算和群众核算有机地结合起来，保证会计任务的完成。岗位责任制应以会计的职能为设计依据。现以制造业企业为例，说明各岗位责任制的设计如下：(一)会计部门主管岗位

(1)领导本单位的会计工作。

(2)组织制定本单位的各项会计制度，并监督贯彻执行。

(3)参加生产经营管理会议，参与经营决策。

(4)审查或参与拟订经济合同、协议及其他经济文件。

(5)负责向本单位领导和职工代表大会报告财务状况和经营成果，审查对外提供的会计资料。

(6)组织会计人员学习政治理论和业务技术，负责会计人员的考核，参与研究会计人员的聘任和调整工作。(二)采购及应付款核算岗位

(1)审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本，分析采购计划的执行情况。

(2)认真审核各类材料的采购凭证，分别按材料的采购地点、类别、品种、规格、保管地点、供货单位和采购成本等进行登记。对在途材料要督促清理催收。对已验收入库尚未付款的材料，月终应估价入账。

(3)对应付账款要登记明细账，经常对账，及时办理结算手续，认真审核有关发票、账单等结算凭证，防止错付、漏付、多付和重付等现象发生。(三)销售及应收款核算岗位

(1)审查销售业务的有关凭证，严格执行国家的价格政策，认真履行销售合同，分析销售计划的完成情况。

(2)根据销货发票等凭证，正确计算销售收入、销售成本、费用、税金和销售利润，登记有关明细账。

(3)对应收账款要及时登记往来明细账，经常对账，催收欠款。

(4)经常核对产成品、发出商品账户的定额和实际库存，保持账实、账账相符。

(5)对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔顺序登记，并经常核对余额。

(四)工资核算岗位

(1)监督工资基金的使用。

(2)审核发放工资和奖金。

(3)负责工资分配的核算。

(4)计提职工福利费和拨交工会经费。

(五)固定资产核算岗位

(1)建立健全固定资产管理办法，编制固定资产目录，负责固定资产的明细核算，定期核对，保持账、卡、物相符，按期编报固定资产增减明细表。

(2)计提固定资产折旧。

(3)定期清查盘点固定资产，认真审核并正确处理盘盈、盘亏以及使用不当的设备等，分析固定资产的使用效果，促进提高固定资产的利用率。

(4)负责核算在建工程及无形资产。

(六)成本核算岗位

(1)制定成本核算办法，编制成本、费用计划；健全基础工作，实行责任成本，指标分解、归口分级落实，促进成本计划实现。

(2)严格按成本制度规定，正确归集和分配生产费用，计算产品实际成本。

(3)登记成本费用明细账，编制成本、费用报表；进行成本、费用分析和考核，加强成本的日常控制，促进成本降低。

(4)加强对在产品和自制半成品的管理和核算，建立车间、班组的在产品台账和半成品登记簿，经常盘点，保持账实相符。

(5)开展部门、车间和班组经济核算。

(七)总账报表岗位

(1)编制汇总记账凭证，登记总账。

(2)编制资产负债表、利润表和现金流量表以及其他明细报表，核对其他报表。

(3)管理会计凭证、账簿和账表。(八)出纳岗位

(1)办理库存现金收付和银行结算业务。

(2)登记库存现金和银行存款日记账。

(3)保管库存现金和各种有价证券。

(4)保管有关印章、空白收据和支票。

(九)稽核岗位

(1)审查