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第1章审计的基本认知1.1审计的起源与发展1.2审计的概念1.3审计证据1.4审计工作底稿1.5审计抽样1.6审计差异调整
审计的基本认知-审计的起源与发展我国审计的起源与发展我国国家审计的起源与发展西周初期初步形成阶段秦汉时期最终确立阶段隋唐至宋日臻健全阶段元明清停滞不前阶段中华民国不断演进阶段新中国振兴阶段
审计的基本认知-审计的起源与发展我国注册会计师审计的起源与发展新中国建立前1918年批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师1918年谢霖先生创办的中国第一家会计师事务所——“正则会计师事务所”获准成立1925年在上海成立了“全国会计师公会”1933年，成立了“全国会计师协会”。新中国建立后1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立1988年11月15日，中国注册会计师协会正式成立
审计的基本认知-审计的起源与发展西方审计的起源与发展西方国家审计（官厅审计或政府审计）的起源与发展早在奴隶制度下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有国家审计机构西方国家大多在议会下设有专门的审计机构西方注册会计师审计的起源与发展产生于意大利合伙企业制度形成于英国股份制企业制度发展和完善于美国的资本市场
审计的基本认知-审计的起源与发展“四大”国际会计师事务所普华永道（PricewaterhouseCoopers）永安（ErnstYoung）毕马威（KPMG）德勤（DeloitteToucheTohmatsu）
审计的基本认知-审计的概念审计的定义1972年美国会计学会（AAA）在《基础审计概念的说明》中对审计的定义是：“为了确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。”日本著名审计学者三泽一教授在《审计基础理论》一书中为审计所下的定义是：“审计是具有公正不伪立场的第三者就一定的对象的必须查明的事项进行批评性的调查行为，还包含报告调查结果”。
审计的基本认知-审计的概念审计的定义《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》对审计定义描述为：“财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。”
审计的基本认知-审计的概念审计的定义我国审计理论和实务工作者普遍认可的审计定义是：“审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位财政、财务收支及有关经济活动进行审查，客观地获得和评估关于经济活动的真实性、合法性、效益性的证据，对照相应的标准，确认经济事实与相关标准的符合程度，并将结果传达给利益关系人的系统过程”。
审计的主体政府审计（也称国家审计）内部审计注册会计师审计（也称为民间审计、社会审计或独立审计）审计对象从审计对象的空间范围来看从审计对象涉及的具体内容来看从审计对象的载体来看审计的基本认知-审计的概念
审计的基本认知-审计的概念审计标准适当的标准应当具备下列所有特征：相关性完整性可靠性中立性可理解性审计目标审计总目标审计具体目标
审计的基本认知-审计的概念审计目标--审计总目标一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告框架编制发表审计意见二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
审计的基本认知-审计的概念审计目标--管理层认定与各类交易和事项相关的认定发生--记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。完整性--所有应当记录的交易和事项均已记录。准确性--与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。截止--交易和事项已记录于正确的会计期间分类--交易和事项已记录于恰当的账户。
审计的基本认知-审计的概念审计目标--管理层认定与期末账户余额相关的认定存在权利和义务完整性计价和分摊与列报相关的认定发生及权利和义务完整性分类和可理解性准确性和计价
审计的基本认知-审计的概念审计目标--审计具体目标与各类交易和事项相关的审计目标发生。由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。完整性。由完整性认定推导的审计目标是已发生的交易确实已经记录。准确性。由准确性认定推导出的审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的。截止。由截止认定推导出的审计目标是接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。分类。由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类。
审计的基本认知-审计的概念审计目标--审计具体目标与账户期末余额相关的审计目标：存在。由存在认定推导的审计
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