审计工作底稿.pdf

一、审计工作底稿的含义

审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计

证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在

审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

审计工作提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础。

二、审计工作底稿的编制目的

注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：

（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；

（2）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了

审计工作。

除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的：

1.有助于项目组计划和实施审计工作；

2.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的要求，履行其指导、监督与复核审计工

作的责任；

3.便于项目组说明其执行审计工作的情况；

4.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；

5.便于会计师事务所根据质量控制准则的规定，实施质量控制复核与检查；

6.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所

实施执业质量检查。

三、审计工作底稿的编制要求

注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清

楚地了解：

1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；

2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；

3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。

四、审计工作底稿的性质

（一）审计工作底稿的存在形式

存在形式：纸质电子介质其他介质

电子或其他介质形式的应可以通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与

其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的

审计工作底稿。

事务所对底稿的控制的目的：

1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；

2.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其

他人员时，保护信息的完整性和安全性；

3.防止未经授权改动审计工作底稿；

4.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。

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（二）审计工作底稿通常包括的内容

业务类：总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函

回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计

单位文件记录的摘要或复印件等。

管理类：业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、

与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。

注意：审计工作定稿不能替代被审计单位的会计记录。

（三）审计工作底稿通常不包括的内容

审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全

面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

五、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素

在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：

1.被审计单位的规模和复杂程度

2.拟实施审计程序的性质

3.识别出的重大错报风险

4.已获取审计证据的重要程度

5.识别出的例外事项的性质和范围

6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结

论或结论基础的必要性

7.审计方法和使用的工具

六、审计工作底稿的要素

审计工作底稿通常包括下列全部或部分要素：

1.审计工作底稿的标题；

2.审计过程记录；

3.审计结论；

4.审计标识及其说明；

5.索引号及编号；

6.编制者姓名及编制日期；

7.复核者姓名及复核日期；

8.其他应说明事项。

（一）审计工作底稿的标题

每张底稿应当包括被审计单位的名称、审计项目的名称以及资产负债表日或底稿覆盖的

会计期间（如果与交易相关）。

（二）审计过程记录

在记录审计过程时，应当特别注意以下几个重点方面：具体项目或事项的识别特征；重

大事项及相关重大职业判