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对深圳鹏城事务所的分析报告
一、鹏城事务所基本概况
深圳市鹏城会计师事务所有限公司(以下简称鹏城所)成立于1992年,是一家具有证券、期货审计资格的大型会计师事务所。本所现有从业人员500余人,其中中国注册会计师200多人,具有证券、期货相关业务资格注册会计师50余人,高级会计师、高级工程师、高级经济师30人,资产评估专业人员、工程技术人员60人,是一个以中国注册会计师为主体,拥有多方面专业人才的大型社会中介机构。鹏城所前身为深圳市审计局的深圳市审计师事务所,擅长于国有企业审计领域,业务涉及不同类型的国有大中型企业,特别是在2006年顺利完成了广东水电二局股份有限公司的A股发行审计,在国有企业改制上市审计中具有明显的优势。自1993年以来,先后独立完成了上百项大型国有企业清产核资、审计、评估业务项目。2003年本所接受委托对国家国资委直接管辖的中国大唐电信、中国糖业集团、中华通信、南方电网、三九集团等大型国有企业进行年度会计报表审计和清产核资审计。本所接受有关部门委托,对广东核电、广州东华实业公司进行清产核资工作。从1993年开始本所对深圳市能源集团、市交通运输公司、市运发实业公司、市客货运公司、市西湖汽车公司、市公共汽车公司、特发集团、城建集团、赛格集团、机场集团、自来水集团、深房集团、建材集团、园林集团、旅游集团、奥康德集团、物业集团、外贸集团、盐田港集团等几十个国有企业集团公司进行过清产核资审计、年度会计报表审计、整体资产评估、经理经济责任审计与离任审计等。
鹏城所除具有一般会计师事务所的审计验证资格外,还具有执行证券、期货相关审计业务资格、金融相关审计业务资格、会计鉴定、中央及地方国有企业审计查证资格、外债审计资格、资产评估资格、土地房屋评估资格、建筑工程造价咨询资格。鹏城所总部设在深圳,并在北京、上海、广州、济南、沈阳、香港等地设有分所。鹏城所客户现以上市公司、金融机构、国有大中型企业为主,业务范围遍及全国20多个大中城市。现承办中金岭南等近百家上市公司的年度审计业务,在全国名列第三。拟上市的公司审计客户有100多家。鹏城所2010年审计业务收入1.5亿多人民币,居全国前列。本所精于上市公司审计业务,拥有一支高素质、经验丰富、业务过硬的上市公司审计队伍,能为上市公司提供一流的服务。
二、绿大地造假案分析
令绿大地被查的导火线,是该公司2010年3月的一季报。这是一份令人叹为观止的季度报告:2010年4月28日预告基本每股收益0.27元,4月30日正式出台的一季报每股收益竟然只有0.1元。两天之差,营业总收入、净利润、每股收益“暴跌”。
由于绿大地近年来在季报、年报上多次出现“抽筋”症状,证券监管部门自其2010年3月的一季报披露后介入调查,结果令人“大开眼界”,财务报告竟可如此随意。绿大地的财务手段,到2009年时已经玩到一个全新的高度,创下中国证券市场年报变脸新纪录:2009年10月~2010年4月,绿大地披露的业绩预告和快报曾五度反复,由之前的预增过亿,变更为最后的巨亏1.5亿元。
何学葵及绿大地一案仍疑问重重。绿大地一案中的保荐人、保荐机构、最近三年来几乎每年在年报前定时更换的会计师事务所均保持缄默。不过,如果何学葵及绿大地案的“三宗罪”最终定案,这些中介机构也难逃干系。
绿大地存在虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违法违规行为,保代李迅冬和黎海祥遭到深交所通报批评。而绿大地前后三任审计机构深圳鹏城会计师事务所、中审亚太会计师事务所、中准会计师事务所集体失声。尤其是从绿大地成立到IPO连续七年担任其审计工作的深圳鹏城会计师事务所,更被市场认为是绿大地欺诈发行的“帮凶”。招股书中的种种端倪,如非公允的篱笆和水井造价,历任审计机构都视而不见。最骇人听闻的是,远在四川的华源会计师事务所设立目的,正是为何学葵做假账推动绿大地上市。其所长庞明星原就职于深圳鹏城会计师事务所。后者正是华源事务所的合作伙伴,也是绿大地上市时的审计机构。
三、鹏城事务所造假案反思
从胜景山河到绿大地,再到紫鑫药业、新大地,无论是IPO,还是上市公司年报日常审计,注册会计师违反审计准则和职业道德守则的丑闻接连爆发。
深陷绿大地IPO造假丑闻漩涡中心的深圳鹏城会计师事务所,在没有收到监管部门任何处罚的情况下,突然宣布与国富浩华会计师事务所合并,引发了业内对其合并原因的广泛猜测,更激起了业界对涉嫌违规会计师事务所予以调查、严惩的强烈声浪。鹏城所的这一结局超乎了所有业内人士的预料,因为此前,外界一直风传因承担绿大地造假责任,鹏城所将要撤销解散,而在鹏城所去留命运最终尘埃落定之
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