红字票增值税申报指引(含一般纳税人和小规模纳税人).pptxVIP

红字票增值税申报指引（含一般纳税人和小规模纳税人）;

红字票增值税申报指引（含一般纳税人和小规模纳税人）

01#

一般纳税人红字发票申报

红字发票的申报就有那么难吗?首先在我理解，红字不就是冲减收入，冲减税金嘛，你比如说一般纳税人经常会有开错发票，退货等需要开具红字发票的情况。某某公司2022年

1月因为退货开具了一张红字发票，金额-100。,税额-13000o假设公司当月没有开具任何其他正数发票，当月也没有抵扣进项税，前期留抵税额10000。

那么这张红字的专票的本质是什么？就是因为退货，这个销

售行为取消了，原来缴纳的13000的销项税要退回来。那

么我们申报时候当然按照红字发票直接填写负值。附表1填

写负数值。

主表自动生成

注意，这里销项税是负数，按理说负数应该退还，但是一般我们都是增加期末留抵税额，留做后期抵扣，所以从表中你看到，期末留抵税额在上期留抵税额Io。的基础上增加了这张红字发票的税款，变成了23000o所以，你前期这种红字发票是缴纳过增值税的，那自然就要退税，实际中变成留抵税款，也相当于是退还（抵扣的方式，抵减后期产生的增值税）?那么如果你以前本身没交过增值税，比如你是一笔免税业务呢，自然也不存在退还或者抵的。比如某某公司2022年1月开具了一张红字发票，该货物免税业务，金额-100000,税额-0;

假设公司当月没有开具任何其他正数发票，当月也没有抵扣进项税，前期留抵税额100。o

纳器人名加（公章） ]

这种情况，免税业务前面本身没有交税，所以负数申报不会影响留抵税额等信息，就是冲减了销售额而已。那么如果是简易计税的呢，简易计税是直接按照销售额计税增值税，是相对独立的存在，一般纳税人简易计税当期发生多少就交了多少增值税，不参与一般计税的抵扣。某某公司2022年1月开具了一张红字发票，简易计税，征收率5%,金额-100000,税额-5000。假设公司当月没有开具任何其他正数发票，当月也没有抵扣进项税，前期留抵税额100。0

税控专票票统计表

附表1按照红字发票填写。

主表填写：

因为简易计税不存在期末留抵，所以如果红字，那就会形成期末应退税额，比如本案例就是这种情况,期末应退5000,只不过在实际工作中，我们可能先留在申报表上，待后期有新增的应纳税额，再进行抵。方法很简单，但是实操中，最大拦路虎是什么？拦路虎就是填负数有可能会出现异常比对，申报无法比对通的情况。有些地区税务局申报系统设置了不允许填写负数，这个时候你申报时候就要出现异常比对提示。其实这个时候也不用担心，只要情况无误，数据没问题，那么方法就是要么大厅申报，要么比对异常后提交申报申请远程异常比对申请，通过后解锁税盘即可。

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小规模纳税人红字发票申报;

小规模红冲发票如何申报原理其实也和一般纳税人一样。就是减少你销售额，同时呢之前交了税金的涉及退回，以前是免税的呢就不涉及退税，相应冲减销售额就行了。就是这么简单的一个思路，只是现在我们要通过申报表把这个思路的结果表达出来，最终实现减少销售额、减少税金的目的。比如某某公司2022年3季度开了一张3%红字专用发票，系2022年2季度销售的退货。如图：

当季度除了这张红字专票，其他并未开具任何发票，也没有其他无票收入。

那么这张红字发票如何申报呢？

其实原理很简单，就是之前销售了交了3%的税，这个

季度需要申请退这3%的增值税。

申报表我们如实填写负数就行了。

那么如果你以前本身没交过增值税，比如你是一笔免税业务

呢，小规模3%适用免税业务，开的免税发票呢？

-C老师可以有空的时候帮我看一下这个怎么申报吗

冲红了一张上季度的发票这个申报就是负数了

红冲的是免税普通发票？

还是什么;

是的 ‘

比如这个读者的公司3季度开票情况如下:红冲的320的发票系上季度开错的发票（本身是货物发票,开成服务类发票）,上季度也是按免税申报的。既然之前也是按免税申报，那么这个季度红冲也不存在退税的情况，只需要调减销售额申报即可。

申报表她自己填写如下：

其实这种填写方法并无任何问题，红字发票那里来的回到那里去，之前是免税的，现在红冲也在免税栏次填写负数，之前是开成了服务类的错误发票，在服务类栏次填写了免税，现在红字也需要在相应的位置填写负数。

但是实际申报时候系统无法通过。

系统提示栏次不能为负数。

第9栏第2列［免税销售额］不能为负!

第19。S2列［-9.6］应小栏第2列*

0,05［-16］

这个是红字发票申报的通病，是系统为了监控纳税人，防止纳税人随意红冲的一个设置，基本上我们填写负数都会出现比对异常。

包括前面说的一般纳税人的申报也存在类