《内部审计案例教程》课件第十章 舞弊审计.ppt

舞弊审计寻找可能存在舞弊的线索比证实已发现的舞弊更困难！主动性舞弊调查特点区别于传统审计：一、传统审计通常从被审计单位的某种声明开始，审计人员主要任务是证实这些声明；而主动性舞弊调查人员则没有“声明”这个起点，他必须从无数个可获取的选项中选择检查哪些来查找舞弊，然后再找那些显示舞弊存在的可能性的线索。主动性舞弊调查特点二、传统审计人员倾向于有计划、有秩序地工作（左脑思维），但舞弊调查者更依赖直觉（右脑思维），经验特别重要。三、针对特别的舞弊类型所采用的方案是如此特别，以至于不太可能侦查出其他任何类型的舞弊。而传统审计通常有一定的套路。主动性舞弊调查特点四、在审计抽样时，传统审计努力避免审计测试的偏差，即排除某些异常数据，以确保最后的审计结果能代表整体。舞弊调查者并很不关心资产（利润）的总价值，但是对异常数据感兴趣，因为这可能是引导他们进行侦查的模糊线索或舞弊标记。主动性舞弊调查程序1.选择要调查的舞弊类型，尽量囊括企业易受影响的所有舞弊类型。2.选择一笔恰当的会计交易做对比，理解、熟悉正常的流程，正确的支撑凭证。3.专项测试：询问、实地调查、检查凭证。4.利用电脑数据，非会计记录来发现问题。5.如果没有发现舞弊标记，则可放弃该交易，继续选择下一笔。如果发现舞弊标记，必须注意对所发现的证据保密，并继续谨慎地寻求同类型的舞弊。6.报告：在证实之后向审计委员会或贴心的管理层报告。在使任何引起过早公开的危险最小化之后，外部的调查人员才可以涉入此案。注意事项一、建立在保密前提下通畅地举报不正当行为的渠道。二、发现抽样（随机抽样，货币单位发现抽样）三、面谈技术与讯问技术1.前者：发现舞弊征兆后者：可能已知道答案，希望得到承认。2.建立融洽和谐气氛。3.两名审计人员在场。一人记录并观察面谈对象的动作、态度等非语言姿势。4.开放式问题优于封闭式问题。5.提问有战略顺序：增进中立态度和提高问题清晰度。