(完整版)审计案例及答案.pdf

审计案例

一、注册会计师张雷在预备调查阶段，通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解，并将其记入“销

售与收款循环备忘录”，如表。销售与收款循环备忘录

被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：

会计截止日：2000／12／31复核者：李豪日期：2001／2／15索引号：X6—1

对销售与收款循环的描述可能存在的缺陷建议改进措施

1.销售部门收到顾客的订单后，由

经理张一凡就品种、规格、数量、价

格、付款条件，结算方式等详加审核、

签章，然后交仓库办理发货手续。

2.仓库发运任何商品出库，均必

须由管理员李治根据经批准的订单，填

制一式四联的销货单。在各联上签章后，

第一联代包装发运单，由工作人员依单

配货、包装，随货交顾客；第二联送会

计部；第三联送应收账款专管员王华；

第四联则由李治按编号顺序连同订单一

并归档，长期保存，作为盘存的依据；

3.会计科收到销货单后，根据单列的

资料，开具一式两联的销货发票，其中第一

联寄送顾客，第二联交王华，作为记账和收

款的凭证；

4应收账款专管员王华收到销货发

票第二联后，将其与销货单第三联核对，如

无错误，即据以登记销货客户明细账，然后

将两者一并按顾客姓名顺序归档，长期保

存。

要求：

(一)根据上述情况，指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)。

(二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试，并说明理由。

二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目，通过审阅S公司提供的应收票据备查簿，发现：

1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为被审计年度的12月10日。截至资产负债表日

此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应

收利息10万元。

2.有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利率月息0.3%，出具日为8月20日，到

期日为次年2月20日。被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。

3.有3份应收票据，到资产负债表日均己逾期2～3个月，总计价款为3500万元。

请问：针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进行处理?

三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经

济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S公司投资资本为500万美元，折记账本

位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。请问：张雷应实施哪些审计程序?

1

四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与

付款循环备忘录”如下表：购货与付款循环备忘

被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：

会计期间或截止日：2000／12／31复核者：李家日期：2001／2／15索引号：x7—1

内部控制描述可能存在的缺陷改进措施

1.购货由采购部门负责，根据自

己填制的采购单采购，货物进厂后由

隶属于采购部门的验收部门负责验

收；

2。如果货物验收合格，验收部门

就在“采购单”上盖“货已验讫”

的印章，交给会计部门付款；

3，对于验收不合格的货物由验收

部门直接退给供货商，验收部门不负

责开验收报告单；

4。验收后的货物直接堆放在机器

旁准备加