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八种视同销售账务处理方法

视同销售行为，全称“视同销售货物行为”意为其不同于一般销售，是一种特别的销售行为，只是在税收的角度为了计税的需要将其“视同销售”。

①货物交付他人代销;(托付方的处理，视同买断方式下一般在发出商品时确认收入;收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入)

②销售代销货物;(受托方的处理，按收取的手续费确认收入)

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;(不确认收入)

④将自产、托付加工的货物用于非应税工程;

借：在建工程

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

⑤将自产、托付加工或购置的货物用于投资;

借：长期股权投资

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

⑥将自产、托付加工或购置的货物安排给股东或投资者;

借：应付股利

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

⑦将自产、托付加工的货物用于集体福利或个人消费;

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

【《企业会计准则讲解》应付职工薪酬处，“企业以自产产品作为非货币性福利供给应职工的，相关收入确实认、销售本钱的结转和相关税费的处理，与正常商品销售一样”】

⑧将自产、托付加工或购置的货物无偿赠送他人。

借：营业外支出贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

【总结】

以上八种状况中，第③、④、⑧种状况不确认收入，其他的状况都要确认收入。留意：依据税法的规定，自产、托付加工或外购的产品用于非货币性资产交换和债务重组，不属于视同销售，而是销售行为，对于这两项业务会计上也是要确认收入的。

用于非货币性资产交换：

借：库存商品、固定资产、无形资产等贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)银行存款等(或借方)

用于债务重组：借：应付账款

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

营业外收入—债务重组利得

【问题】自产或者外购的货物用于集体福利(福利部门)，用于业务招待、交际应酬，确不确认收入，假设确认，为什么?

【答复】将自产的货物用于集体福利，属于视同销售的状况，需要确认收入;将外购的货物用于集体福利，属于不予抵扣增值税进项税额的处理，不确认收入。自产或外购的货物用于业务招待、交际应酬，不确认收入。

【问题】关于自产产品用于业务招待费或者业务宣传费怎么做会计分录，怎么影响会计利润。另外，外购产品用于业务招待费或者业务宣传费对会计利润的影响怎么表达。

【答复】(一)自产产品用于业务招待费、业务宣传费：借：治理费用/销售费用(影响会计利润)

贷：库存商品(不确认收入)

应交税费——应交增值税(销项税额)

【业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，也叫交际应酬费，主要包括为餐饮、香烟、水、食品、正常的消遣活动等产生的费用支出。业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。产权虽转移但不能确定经济利益很可能流入企业，不符合收入确实认条件】

【说明】纳税人自产或托付加工货物时，其为生产货物购进的原材料、关心材料、低值易耗品等的进项税只要符合税法规定的条件，是可以抵扣的，则自产产品用于业务招待费应计算销项税额。

(二)外购产品用于业务招待费(如外购礼品用于赠送)或者业务宣传费：

【《增值税暂行条例》第十条规定：“以下工程的进项税额不得从销项税额中抵

扣：(一)用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购

进货物或者应税劳务;”《实施细则》其次十二条对此的解释为：“条例第十条第(一)项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费”。】

借：治理费用/销售费用(影响会计利润)贷：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)(货物购进时用途不确定，取得了增值税专用发票且进展抵扣)

或者：

借：治理费用/销售费用(货物购进时确定作为礼品，如外购烟、酒等，没有取得增值税专用发票)

贷：库存商品

总结：视同销售关键在于你是否确认税款--贷：应交税费-应交增值税(销项税额)

各种视同销售状况总结成下表：

增值税视同销售 会计 增值税

收到代销清单时，

所得税

货物交付他人代销 收到代销清单确认收入 确认收入计算增值正常确认所得税

税

销售代销货物

销售业务发生时按货物公允价值确认收入

销售业务发生时按

货物公允价值确认正常确认所得税收入计算增值税

设有两个以上机构并实行统一

核算的纳税人，将其货物从一个 移送时按货物公允机构移送其他机构用于销售，但移送时按货物公允价值确认收入价值确认收入计算

企业所得税不视同销售

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