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浅议企业所得税管理

新的企业所得税法及实施条例于2008年1月1日起全

面实施.新税法的实施对营造公平的税收环境、推进税制的

现代化建设、促进国民经济又好又快发展将产生深远而重大

的影响.认真执行新的企业所得税法,是贯彻落实党的十七

大确立的深化财税体制改革、完善宏观调控体系大政方针的

有力举措.

根据党的十七大和中央经济工作会议精神,国家税务总

局对今后一段时间企业所得税管理工作提出24字方针的要

求：“分类管理,优化服务,核实税基,完善汇缴,强化评估,

防范避税”总体要求.按照这一总体要求,我们要把严格执行

新的企业所得税法作为贯彻落实党的十七大精神的重要举

措,以全省“税收管理跨越年”为契机,全面加强企业所得税

管理,努力提升税收管理水平.

一、企业所得税管理现状与存在的问题

企业所得税作为我国税制结构的重要组成部分,在组织

财政收入和调节分配方面起着重要的作用,而且随着国民经

济的快速发展和税制改革的逐步深化,企业所得税在我国税

制体系及税收收入中的地位将会进一步提升.同时,企业所

得税的管理在整个国税工作中的地位也将日益重要、任务愈

加艰巨.尤其是2002年实施企业所得税分享体制改革以来,

企业所得税管理在整个国税工作中的地位日益突出,纳税人

户数及收入比重呈现出了明显的增长趋势.以衡水国税为

例,2006年共组织入库企业所得税10122万元,占同期全市国

税收入的%；2007年全市组织入库企业所得税15998万元,

占同期全市国税收入的%.2008年全市组织入库企业所得税

27305万元,占同期全市国税收入的%.08年与06年相比,企

业所得税收入增长了%,收入增幅远远高出同期国税收入增

长幅度,企业所得税已成为衡水市国税新的税收增长点.

但我们必须清醒地认识到,目前国税部门在对企业所得

税的管理方面,仍然面临着比较严峻的形势,呈现出三个“不

对称”的局面,即征管基础与日益增长的管理任务不对称,征

管手段与日益严峻的管理形势不对称,征管力量与日益规范

的管理需求不对称.存在的问题主要有以下五个方面：

一户籍管理漏洞较大.和其他税种一样,户籍管理也是

企业所得税管理十分重要的基础性工作,是管好企业所得税

的前提.但从现实情况来看,在企业所得税的管理上,漏征漏

管户的问题是客观存在的,主要的原因在于税务、工商信息

交流渠道不够畅通,国税、地税协作机制不够健全.尽管现行

的税收征管法赋予了工商行政管理部门定期向税务机关通

报办理登记注册核发营业执照的情况的职能,但没有明确相

应的责任,因此很难与工商管理部门建立起真正有效的信息

反馈机制.企业所得税分享体制改革以后,对于第三产业的

新办企业,如餐饮、娱乐、服务、中介公司等,向地税部门缴

纳营业税,在地税部门领购发票,有的企业纳税意识淡薄,很

少主动向国税申请税务登记,加之国地税部门之间还没有建

立起真正有效的协作机制,在客观上给企业所得税漏征漏管

问题埋下了隐患.

二税源管理不够精细.基层国税部门承担的工作任务比

较繁重,增值税的日常管理量大面广,对于采取预缴办法的

企业所得税,大多数管理人员认为日常的监管没有现实意义.

加上时间和精力有限,税源管理部门对企业所得税的纳税情

况和税收增减变化往往不够重视,缺乏深入实际的调查研究,

缺乏对相关税源信息及时、全面、准确地分析和判断,在企

业所得税的税源监控和管理上缺主动性,不够精细.

三管理手段相对落后.相对于增值税而言,企业所得税

的管理手段仍然比较落后.如在对纳税申报的审核方面,缺

乏科学、有效的稽核手段和稽核方法,没有建立起能够和增

值税管理相提并论的稽核机制,主要依靠人工审核的手段,

而且是就表审表,仅关注表内的逻辑关系,再加上人员素质

的差异,对申报表的审核基本上是流于形式的.再如,由于对

企业所得税的税收分析缺乏可靠的基础、纳税评估工作开展

不够深入,对企业所得税的日常监控缺乏针对性,没有科学

有效的方式方法用以甄别纳税申报的真实性,从而不能进一

步对可能存在问题的纳税人进行针对性的检查,这无疑会助

长纳税人偷逃企业所得税的侥幸心理.

四纳税核算比较混乱.和其他税种相比,企业所得税的

核算与企业财务会计的关系更为密切,涉及面广、政策性强、

计算过程复杂,要求企业财务人员不仅要精通财务知识,还

要熟悉掌握税收政策的具体规定.但由于纳税人对所得税政

策了解不够全面、掌握不够准确,尤其对企业所得税税前扣

除项目的基本规定、扣除依据