物流系统本量利与物流成本预算资料课件.pptVIP

第一节物流系统本量利分析a本量利分析模型b边际贡献c边际贡献率d保本点分析e保利点分析f安全边际与安全边际率g经营杠杆2024/6/22物流成本管理1

5.2.1本量利分析基本模型a本量利分析的模型l利润=营业收入-变动成本-固定成本l利润=营业收入-单位变动成本*业务量-ll固定成本=(单价-单位变动成本)*业务量-固定成本（单价-单位变动(单价-单位变动成本)成本）*业务量单位边际贡献边际贡献总额2024/6/22物流成本管理2

b边际贡献l边际贡献是指产品的销售收入超过其变动成本的金额，也称贡献毛益。l边际贡献有单位边际贡献与边际贡献总额两种表现形式。l利润=单价*业务量-单位变动成本*业务量-固定成本=(单价-单位变动成本)*业务量-固定成本l当边际贡献固定成本时，企业赢利。（=?）2024/6/22物流成本管理3

c边际贡献率边际贡献率=ll=边际贡献率大小直接说明企业盈利能力的高低2024/6/22物流成本管理4

边际贡献率与变动成本率l变动成本率因为：边际贡献=营业收入-变动成本营业收入=边际贡献+变动成本所以：1=边际贡献率+变动成本率记住哦！2024/6/22物流成本管理5

l若考虑所得税，则将各式中的利润用下面公式替代净利润利润=1-所得税税率边际贡献弥补固定成本后的余额即是企业或物流系统的利润

总收入y总成本变动成本收入成本固定成本单位成本单位变动成本保本点x业务量

l单项物流服务的本量利分析?包含：盈亏平衡分析和盈利条件下的分析?盈亏平衡：只有当物流系统的边际贡献大于固定成本时才能实现利润，而当边际贡献正好等于固定成本总额时，物流系统不盈不亏，称为盈亏平衡。?盈亏平衡点：保本点?盈亏平衡分析：根据成本、营业收入、利润等因素之间的函数关系，预测企业或物流系统在何时达到不盈不亏的状态?盈利条件下的本量利分析：?特定利润要求情况下应达到的业务量?一定业务量情况下企业或物流系统的利润和安全边际情况

一、保本点分析l所谓保本点又称盈亏平衡点，是指企业或物流系统的经营规模（业务量）刚好使利润等于零，即出现不盈不亏状况。l利润=利润=单价*业务量-单位变动成本*业务量-固定成本=0l业务量=固定成本/（单价-单位变动成本）2024/6/22物流成本管理9

l保本点营业收入=保本点业务量*单价l=l=2024/6/22物流成本管理10

本量利分析图金额收入线y1=px；成本线y2=a+bx改变盈亏平衡点的几种情况2024/6/22物流成本管理11

相关因素的变动对保本点的影响单价单独变动§单价上涨时，降低保本点；§单价下降时，情况则刚好相反。单位变动成本单独变动固定成本单独变动?单位变动成本上升时，提高保p固定成本增加，则保本点提高；本点；物流成本向不利方向发展；q反之则相反。?反之则相反。2024/6/22物流成本管理12

n例：汽车运输企业的运输业务运输收入=运输成本时处于盈亏平衡固定成本总额n保本点运输周转量=单位运价×(1-营业税率)-单位变动成本例：汽车运输企业的运输业务某运输公司，单位变动成本230元/千吨公里，固定成本总额16万元，营业税率3%。本月预计货物周转量3000千吨公里，单位运价300元/千吨公里。

思考l单独变动目标利润会改变盈亏平衡点吗？l单独变动业务量会改变盈亏平衡点吗？2024/6/22物流成本管理15

?二、保利点的计算在既定单价和成本水平条件下，为实现一定目标利润，要达到一定的业务量或营业收入。保利点业务量=固定成本总额+目标利润单位价格-单位变动成本固定成本总额+目标利润=单位边际贡献固定成本总额+目标利润保利点营业收入=边际贡献率

l接上例，本期要实现15万元利润固定成本总额+目标利润单位运价×(1-营业税率)-单位变动成本l保利点业务量==(160000+150000)/(300-300×3%-230)≈5081.9672(千吨公里)

如果企业在预算期内业务量无法达到保利点业务量，企业需调控其他因素确保利润的实现。因素选择时，选择较敏感、易于控制的因素，可选一个或多个。l接上例，只能实现7500千吨公里的运输周转量，采取降低变动成本的措施?保利点变动成本的变化值=[(300-300×3%)×7500-160000-150000]/7500≈249.6667(元/千吨公里)

三、安全边际和安全边际率?安全边际量=实际或预计业务量-保本点业务量?安全边际额=实际或预计营业收入额-保本点营业收入额2024/6/2219物流成本管理

接上例?l安全边际量=3000-2622.95=377.05(千吨公里)l安全边际额=3000*300-786885=11311