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1234国税收基知角度国从税人从国家角度涉外税收如何防范及国税避税国避税收定（1-5章）(6-7章）（第8章）（9-10章）

第9章涉外税收负担原则

目录Part1国民待遇原则的理论与实践Part2涉外税收负担原则Part3税收国民待遇与我国涉外税收优惠政策取向

重点：从国民待遇原则出发了解涉外税收负担的处理

Part1国民待遇原则的理论与实践国民待遇原则一国政府赋予其境内的外国人（包括自然人、法人、商船、商品）的权利及要求他们承担的义务同对待本国人大致相同。

Part1国民待遇原则的理论与实践国民待遇：①主权国家给予的相同待遇；②有一定限度，一般不扩及到政治活动和国家重大利害关系的领域；③不能强迫任何一国给予国民待遇；④强调外国人和本国人享受同等权力和承担同等义务；⑤体现于国内法、多边或双边国际协定、公约中。

Part1国民待遇原则的理论与实践外国人本国人国民待遇歧视待遇优惠待遇外国≤本国外国≥本国差别待遇最惠国待遇外国人外国人

Part1国民待遇原则的理论与实践国民待遇原则适用范围：国际贸易：国内税、运输、转口过境、商标注册、诉讼……国际投资：外国投资者、投资和与投资有关的活动

Part1国民待遇原则的理论与实践国民待遇应用对比发达国家发展中国家严重偏离中性中性外资政策少量限制措施限制措施优惠政策全国统一政策地区差异较大政府介入较深接受国民待遇

Part2涉外税收负担原则涉外税收负担一国政府加在其管辖范围内的外国纳税人的纳税责任。

Part2涉外税收负担原则政治经济地位涉外税收负担原则对外政策意图平等原则外国=本国优惠原则外国＜本国最大负担原则外国＞本国

Part2涉外税收负担原则分适别用制同定一两税套法完，全对不外同国的纳税税法人，在使某外些国特纳定税项人目整或体地税区负给低予于不本同国程纳度税的人税；收优惠；放特弃点的：税税收制较简多化，、影内响外一税国负的合财理政、收有入针水对平性，不实利施于优发惠展、民税族务经成济本。较低。

Part2涉外税收负担原则举例：韩国为了进一步增强对外国投资的吸引力，进一步扩大了对外资的税收优惠政策，规定子2005财政年度起，公司所得税整体税率降低两个百分点，对投入高科技企业或在外国投资区的合格外国投资，可享受头5年免征公司税，后两年减半征收，并相应减免支付给外国投资者的股息预提所得税。同时，还进一步降低了享受税收优惠适用的外国投资最低额度。

Part2涉外税收负担原则哪些项目给予特定优惠？①以鼓励本国企业获得国外贷款为目的的对利息所得项目；②以引进国外先进技术为目的的对技术转让与技术服务等所得项目；③以吸引外国资本到本国直接投资为目的的对外资企业所得的特定优惠；④以优先发展某些紧缺部门为目的的对先行产业投资所得。优惠地区选择？在本国境内选择一个或几个城镇港口或边境地区，设立出口加工区、自由贸易区或经济特区；对本国境内经济落后的待开发地区。

Part2涉外税收负担原则优惠原则实现条件？本国政府原定税负较高，采取优惠后的税负大体相当于该外国纳税人在其居住国所应承担的税负；不论税收优惠程度如何，其居住国政府都采取免税的办法；双方协议，同一给予税收饶让，对享受优惠部分不再补征。

Part2涉外税收负担原则

Part2涉外税收负担原则全面最大负担原则目的？1.限制外资涌入国内，保护民族经济；2.保护本国资源，限制外国投资者利用其获取超额利润；3.实行进口替代的外贸战略，大力发展民族工业；4.巩固社会主义限制；5.防止外国公司操纵本国经济命脉。

Part2涉外税收负担原则最大负担原则多用于某些农产品生产和蕴藏某些矿产品对独占利润和资源消耗的补偿，具有特许权使用费性质

Part2涉外税收负担原则“一视同仁”优化资源配置，促进商品和资本自由流动

Part2涉外税收负担原则实际上实行涉外税收的平等负担原则的，基本上是发达国家，这些国家认为，对任何人所从事的任何活动都应给予大体相同的负税条件，让其在自由竞争中进行决策和拼搏，任何用税收的鼓励和限制政策进行干预的办法都会破坏同等的自由竞争条件，使经济活动不正常。例如，美国、日本等几个主要的发达国家，对凡是属于本国的居民（公民）一律按相同的税种、税率，就来自各国的收入征税；凡是来源于本国境内的收入，也采取相同的办法征税，而不允许在本国境内取得收入的是本国人还是外国人。

Part2涉外税收负担原则三种原则的选择Itdepends.对一个国家的总体税制而言，在不同时期、不同情况下、对不同收入项目、不同地区的生产经营活动实行不同的原则，制定不同征税办法。

Part3税收国民待遇与我国涉外税收优惠政策取向1、我国实行税收国民待遇原则的现