企业所得税报税实务.pptxVIP

企业所得税报税实务;任务一

认识企业所得税;知识点一：

企业所得税的纳税人;一、纳税人;基本规定;汇总纳税和合并纳税;汇总纳税;问题;居民企业和非居民企业的划分;;;;二、企业所得税的征税对象;三、企业所得税的税率;;任务二

确定企业所得税的计税依据——应纳税所得额;;;一、应纳税所得额的一般规定;会计规定;二、会计与税法的差异;三、收入类调整及申报;（一）：

收入类调整项目的整体介绍;;收入总额;收入总额;;（二）销售货物的收入;（三）：视同销售的纳税调整;企业所得税视同销售≠增值税视同销售;;（四）：不征税收入的纳税调整;企业取得的各类财政性资金;类型;税务处理;四、扣除类调整项目;（一）：扣除项目的整体介绍;;（二）：税前扣除的内容;成本

;费用;扣除方式;损失;;（三）：职工薪酬的纳税调整;1.职工的范围;2.合理工资薪金;合理工资薪金;;3.税会差异

会计上已经计提，但尚未发放的工资薪金，税前不得扣除

不合理的工资薪金，税前不得扣除

4.纳税申报表的填写

A105050第1、2行;知识点二：职工福利费;税会差异分析;1.职工教育经费计提比例

一般企业：从2018年1月1日期，所有一般企业的职工教育经费不超过工资、薪金总额8%，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。;2、职工教育经费开支范围;3.差异分析与纳税申报表的填写;税法对职工教育经费的特殊规定

;知识点四：工会经费;知识点五：五险一金、补充养老、补充医疗保险;为职工购买人身意外险的税务处理;三项费用税务处理总结：

;;社会保险费

;（四）：业务招待费的纳税调整;知识点一：广告费与业务宣传费的税务处理

一般规定

企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。;;销售营业收入;知识点二：A105060的填写;（六）：捐赠支出的纳税调整;;借款费用

指企业因借款而发生的利息、折价或者溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。它反映的是企业借入资金所付出的劳动和代价。;知识点一：利息支??的税务处理

1.总的原则：企业经营期间发生的合理的借款费用可以扣除。

2.借款费用

资本化问题

费用化 ;;需要分清借款对象;（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除。

金融企业包括银行性金融机构（如：各类银行）和非银行金融机构（如：保险公司、当铺、信用社、信托投资公司和财务公司等）;（八）：税前不得扣除项目的纳税调整与申报

;5.赞助支出——第21行

各种非广告性质的赞助支出

6.超标的捐赠支出；

7.与取得收入无关的其他支出。

8.不征税收入用于支出所形成的费用;五、资产类调整及申报;;;任务三

弥补亏损与《弥补亏损明细表》的填写;提示;亏损概念;一、对亏损的认识;二、弥补亏损的方法;亏损弥补政策;第2列“纳税调整后所得”，第6行按以下情形填写;任务四

税收优惠及申报表的填写;;整体架构;;;一：A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》的填写;知识点二：减计收入;知识点三：加计扣除;;;;;;;;;A107010及其附表的填写;二：A107020《所得减免优惠明细表》的填写;知识点一：扶持农、林、牧、渔业发展的税收优惠;（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

2.海水养殖、内陆养殖。

;知识点二：关于鼓励基础设施建设的税收优惠;知识点三：关于支持环境保护、节能节水的税收优惠;三：A107030《抵扣应纳税所得额明细表》的填写;四：A107040《减免所得税优惠明细表》的填写;五：A107050《税额抵免优惠明细表》的填写;任务五、企业所得税计算与申报;纳税申报方式;申报表的结构;;会计信息类;纳税调整类;纳税调整类;税收优惠类;主表;THEEND

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