出口退税政策的调研报告.docxVIP

第PAGE页共NUMPAGES页

出口退税政策的调研报告

去年年底，国家出台了酝酿已久的出口退税改革方案，方案的出台可谓是一石激起千层浪，引起了各方面的强烈关注。这充分体现了税率作为国家经济政策的三大支柱之一，对国民经济运行和市场主体决策所起到的“牵一发而动全身”的经济杠杆作用。

*近几年的开放型经济得到了快速的发展，对外贸易更是势头迅猛，去年我市的进出口总额为73.5亿美元，其中出口为32.8亿美元，外贸依存度高达216.3％，出口依存度也在96.6％，已大大高于国家的60.3％和31.1％。在国际上外贸依存度往往被用来衡量国家、地区或城市是否是从事外向型经济和市场经济的一个重要标准。就城市而言，外贸依存度越高，城市国际化程度也越高，与国际市场的联系更紧密，对经济的拉动力也越高。

新的出口退税政策自2004年1月1日已正式实施，*作为外向度如此高的地区，出口退税改革对全市经济发展、地方财力和企业经营到底已经或将带来怎样的影响，我们又应该如何来应对冲击、化解矛盾，争取既能充分利用改革所带来的机遇和实惠，又能将负面影响降至最低。本文拟对此作一探讨。

一、新出口退税政策出台的背景及基本内容

出口退税即对已报关离境的出口货物进行退税。由税务机关根据本国税法有关规定将出口货物在出口前已经缴纳的国内增值税，退还给出口企业。出口退税的目的在于使出口商品以不含税价格进入国际市场，保证出口产品的竞争力。对出口产品实行退税政策是国际通行做法，是国家支持外贸出口的一个重要手段，是符合世贸组织规则的。按照wto要求，wto各成员国都可以根据自身发展的需要和国家财政的承受能力实行出口退税政策，确定恰当的出口退税水平。我国从1985年起开始实行出口退税政策，这一政策实行近20年来，对推动我国外贸体制改革，推动出口增长，增强我国出口产品的国际竞争力都发挥了不可小视的重要作用。但是另一方面，现行的出口退税机制在促进外贸出口快速增长的同时也带来了一些问题，而且日积月累问题愈益严重：第一，出口退税数额超出了中央财政承受能力，中央财政日益不堪重负。第二，出口退税滞后导致企业资金占压严重，增加了企业的支付成本和经营风险。第三，比较高的退税率也驱动一些企业为追求为数可观的出口退税而盲目扩大出口规模，包括相当多的资源性产品出口企业也盲目扩大出口规模，甚至有的企业为骗税而出口。从表面上看，退税滞后问题是中央财政的承受能力问题，但实际上也是出口退税机制不合理，与外贸经营体制改革要求不相适应的结果。从市场经济国家的经验看，出口退税的负担机制与税收分享机制基本是一致的，凡是增值税作为中央税的国家，出口退税一般都由中央财政负担；增值税作为共享税的国家，通常先从增值税中扣除出口退税，剩余的部分再由中央与地方分享。我国目前征收的增值税是中央税，但实际上与地方有75：25分成，但出口退税则完全由中央承担，显然税收的利益分享和责任负担不对称。面对这一情况，理顺税利关系，建立共同承担机制，实现利益与责任的一致，对于解决以上问题，强化中央和地方政府对出口退税的共同管理，打击出口骗税，推进外贸体制改革，促进我国外贸和经济健康规范发展都十分亟需。

此外，国际贸易大环境的压力也使出口退税必须做出积极的调整。多年的贸易顺差和外汇储备的快速增长，国际上对人民币升值的压力增大，降低出口退税率可以在一定程度上缓解国际社会对人民币升值要求的压力，因此，降低出口退税率也被认为是采用非汇率手段调节人民币升值压力的一个手段。

按照国务院的部署，这次出口退税机制改革的基本原则是。“新账不欠，老账要还，完善机制，共同负担，推动改革，促进发展”。

出口退税政策调整主要包括五方面内容：适当降低出口退税率；加大中央财政对出口退税的力度；中央和地方政府共同负担出口退税的新机制；推动外贸体制改革；欠退税款由中央财政负担，中央财政从2004年起采取全额贴息解决。特别要注意两点：第一，这次降低出口退税率是区别不同产品的，对国家鼓励出口产品不降或少降，对一般性出口产品适当降低，对国家限制出口产品和一些资源性产品多降甚至取消退税。从这个意义上说，实行新的出口退税政策实际上也是贯彻国家的产业政策，对于调整出口贸易结构，促进产业结构升级优化，提高出口整体效益至关重要。第二，建立中央和地方共同分担的退税机制，地方政府要承担超过退税基数部分的25％的退税。这一机制的建立对于从根本上提高出口效益，促进外贸企业深化改革，消除我国经济运行中的隐患，财政的隐患，合理调整中央和地方的收入分配关系，调动中央、地方加强退税管理和规范发展进出口贸易，促进经济稳定增长都具有重要意义。应该充分认识到这次调整是总税率水平降低，是结构性的调整，是规范性的调整，是着眼于新的科学机制建立的调整。

二、出口退税政策变化对我市的影响

1、加快了退税进度，缓解企业