其他税种的检查课件.pptVIP

其他稅種的檢查第一節：資源稅的檢查一、征免稅範圍劃分的檢查(二)檢查方法1．用規定的徵稅專案與納稅人生產經營的產品進行比對，核實開採或生產的產品是否屬於徵稅的範圍，納稅人有無認為變更產品名稱，混淆徵稅範圍的情況。2．檢查納稅人的銷售帳戶和產品出庫單、銷售發票等，看有無將應稅專案列入免稅範圍內。3．稅法規定，在我國境內開採應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人是資源稅的納稅人。第一節：資源稅的檢查二、計稅依據的檢查(一)計稅依據的主要規定1．納稅人開採或生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量。開採者生產的應稅產品沒有實現銷售的不徵稅。2．納稅人開採或生產應稅產品自用的，以自用數量為課說數量。3．納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額徵稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。4．納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量或移送使用數量的，以應稅產品的產量或主管稅務機關確定的折算比換算成的數量為課稅數量。第一節：資源稅的檢查二、計稅依據的檢查(二)檢查方法1．通過查看庫存產品帳戶並結合產品實地盤點，檢查有無賬外銷售收入未入賬行為。2．通過檢查產成品、在產品和產品銷售成本帳戶，檢查有無以物易物不計銷售的行為。3．對於自用的應稅資源品，注意檢查其材料領用單與稅額計算單及“應交稅金－應交資源稅”帳戶相對比，看有無生產領用應稅資源品但沒有計算納稅的情況；與企業產品生產計算單及產量相對比，核定自用應稅資源品的計稅數量是否正確。第一節：資源稅的檢查二、計稅依據的檢查(二)檢查方法4．檢查在產品及產成品帳戶明細賬及其對應科目，看有無將應稅產品用於職工福利、在建工程或其他方面，而沒有計算納稅的現象。5．對自用應稅資源品的行為，檢查其稅額計算過程，看是否存在有意降低折算比例，少納資源稅的現象。6．核對意外事故損失原始記錄、事故評估報告，看有無虛報損失數量、瞞報保險公司賠償金額的情況。第一節：資源稅的檢查三、單位稅額運用的檢查1．注意各油田、礦山與鹽場是否均按列舉的稅目及資源品等級計算稅額，有無錯用、用串現象或混淆等級現象。2．對主礦產品以外、稅法沒有規定稅率的伴採礦產品，通過檢查其生產記錄及相關產品帳戶，看是否存在按照其他開採地產品計稅，而沒有按本地主礦產品稅率一併計稅、從而少納資源稅的情況。3．檢查材料採購帳戶及應交稅金帳戶，看有無收購未稅礦產品而沒有按規定單位稅額代扣代繳資源稅的情況。4．對適用60%減征率的鐵礦山，應注意檢查該礦山性質，是否為稅法規定的冶金聯合企業礦山。5．對適用30減征率的有色金屬礦，要結合生產記錄及稅額計算單，檢查其適用範圍是否準確，是否存在擴大優惠單位的現象。第一節：資源稅的檢查四、徵收管理的檢查(一)要注意納稅期限，其中比較特殊的是代扣代繳稅款義務的發生時間。(二)要注意納稅地點，應注意代扣代繳稅款義務人收購未稅礦產品時，其代扣稅款的納稅地點是否為收購地主管稅務機關。第一節：資源稅的檢查五、應納稅額的計算及會計處理(一)油田對外銷售應稅產品(二)煤礦自用應稅產品(三)收購未稅礦產品(四)外購液體鹽加工固體鹽第二節：土地增值稅的檢查一、徵稅範圍的檢查(一)徵稅範圍的主要規定1．轉讓國有土地使用權2．連同國有土地使用權一併轉讓的地上建築物及其附著物除上述基本規定外，在徵稅範圍的劃分上還存在著以下具體行為的相關規定：1．以繼承、贈予方式轉讓的房地產2．房地產的出租3．房地產的抵押第二節：土地增值稅的檢查一、徵稅範圍的檢查(一)徵稅範圍的主要規定4．房地產的交換5．以房地產進行投資、聯營6．合作建房7．企業兼併轉讓房地產8．房地產的代建房行為9．房地產的重新評估第二節：土地增值稅的檢查一、徵稅範圍的檢查(二)檢查方法1．用現行規定與納稅人開發並轉讓房地產的具體行為進行核對，核實各種具體行為是否屬於稅法規定的徵稅範圍。2．檢查過程中主要核對納稅人的建造合同或銷售轉讓合同，逐項確認納稅人房地產轉讓業務的性質，看有無做假的行為。第二節：土地增值稅的檢查二、應納稅額的檢查(一)房地產開發企業應納土地增值稅的檢查1．收入總額的檢查(1)用納稅人每期自行申報的收入額與會計核算中的利潤表、銷售總分類賬、銷售明細賬、銷售發票等核對，審核它們之間的數據是否相等，有無隱瞞收入的情況。(2)確定銀行存款借方發