2023年注册税务师考试财务与会计考前语音串讲.doc

2023年注册税务师考试财务与会计考前语音串讲

各位学员大家好！今天开始考前的最后一次串讲！

去年考试难度比较大，去年出题的质量整体来讲也是比较高的。根据一般的规律预测，今年应当比较正常。在这里，老师运用近三个小时的时间，把考前的重点再串一遍，在这过程中，学员跟着老师走，碰到不会的考点，记下来，然后去查看基础班和习题班的教案，去强化这个考点。考前这周就是查缺补漏，考点是否掌握的到位。

本课程卷面分值是140分，单选40个，每个1分，共40分；多选30个，每个2分，共60分；客观题分值达成100分，量是非常大的。计算题2个，共16分；综合题2个，共24分，主观题共40分。

注税考试的最大特点就是题大，因此需要提高做题速度。做题速度快，需要两点：（1）基础知识扎实；（2）做题技巧。

第一部分财务会计部分的关键考点

一、《总论》的关键考点

1.会计信息质量规定：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。重点会考的是可比性、谨慎性、重要性、实质重于形式的实务应用。

2.会计要素的辩认：资产要素、所有者权益、收入。

3.会计要素计量属性的合用范围。

二、《流动资产》的关键考点

（一）货币资金

1.货币资金分为库存钞票、银行存款及其他货币资金。

2.钞票长短款的会计解决

盘盈（钞票长款）

当时

解决时

借：库存钞票

贷：待解决财产损溢-----待解决流动资产损溢

借：待解决财产损溢

贷：其他应付款（有主款项）

营业外收入（无主款项）

盘亏（钞票短款）

当时

解决时

借：待解决财产损溢

贷：库存钞票

借：管理费用（公司承担部分）

其他应收款（责任赔款部分）

贷：待解决财产损溢

3.银行存款的对账

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的因素，是由于存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是公司已收款入账，银行尚未收款入账；二是公司已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，公司尚未收款入账；四是银行已付款入账，公司尚未付款入账。

银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

（二）应收票据的会计解决

1.不带息应收票据的会计解决

2.带息票据的会计解决

3.应收票据贴现

（1）贴现额的计算过程

①票据到期值＝票据面值×（1＋票据利息率×票据期限）（带息票据）

②贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期

③贴现额＝票据到期值－贴现息

（2）应收票据贴现的账务解决：

①贴现时

借：银行存款（实际收到的金额）

财务费用（贴现息）

贷：应收票据（合用于满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形，公司不附追索权）

短期借款（合用于不满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形，公司附追索权）

②附带连带还款责任的票据贴现,假如承兑人还款，则账务解决如下：

借：短期借款

贷：应收票据

③附带连带还款责任的票据贴现，假如承兑人未付款，则账务解决如下：

借：短期借款

贷：银行存款

同时：

借：应收账款

贷：应收票据

（三）应收账款的金额计价

（1）商业折扣与应收账款的关系；

（2）钞票折扣与应收账款没有关系，和增值税也没有关系。

（四）预付账款及其他应收款

1.“预付账款”的双重性。

先为债权；后为债务，如为债务等同于“应付账款”公司在预付账款业务不多时，可用“应付账款”来代替。

2.在资产负债表上，应根据“应付账款”和“预付账款”的明细账的借方余额记入“预付账款”项，而根据明细账的贷方余额记入“应付账款”项。

3.其他应收款。涉及：各种赔款；存出保证金；备用金以及向职工收取的各种代垫款。

（五）应收款项减值的核算

1.掌握分录（计提坏账、冲回坏账、发生坏账、收回坏账）

2.发生坏账相应收账款的账面价不产生影响。

（六）外币交易的会计解决

（1）期末汇兑损益的计算；引出货币性项目和非货币性项目。

预付账款、预收账款是不是货币性项目？（不是）

（2）期末外币账户调整原则是：先用外币账户的外币额乘以汇率算出记账本位币表达额。

（3）记账本位币挑选时需要考虑的因素。

（4）汇兑损益的归属方向

①符合资本化条件的记入工程成本；

②不符合资本化条件并且属于筹建期内发