第2章 投资业务核算.pptxVIP

投资业务核算;知识目标;1．能正确识别和审核投资业务原始单据

2．能根据原始凭证准确编制固定资产投资业务的记账凭证

3．能根据原始凭证准确编制无形资产投资业务的记账凭证

4．能根据原始凭证准确编制交易性金融资产业务的记账凭证;1．培养分析判断能力和参与决策能力

2．培养批判性思维;目

录;目

录;该账户核算固定资产的原始价值，借方登记企业因购入、接受投资等原因增加的固定资产原始价值，贷方登记因出售、报废、毁损及投资转出等原因减少的固定资产原始价值，该账户期末借方余额，反映企业期末固定资产的原始价值。

企业应当设置固定资产登记簿和固定资产卡片，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。;;;;外购固定资产的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。

企业购入的固定资产分为不需要安装的固定资产和需要安装的固定资产两种情形。;外购的固定资产，应按计入固定资产成本的金额，借记“固定资产”账户；

按支付外购机器设备等固定资产的进项税额，借记“应交税费--应交增值税（进项税额）；

按照支付金额贷记“银行存款”等账户。;;;;;;;;;;;;;;;;;年限平均法，又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命期内的一种方法。

年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）／预计使用年限

实际工作中，固定资产折旧额可以采用下列公式计算：

年折旧率=（1-净残值率）／预计使用年限

月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=固定资产原值×月折旧率;;双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，在固定资产

使用年限最后两年的前面各年，根据每期（年）期初固定资产账面余额和双倍直线折旧率计算各期折旧额的一种方法。在固定资产使用年限的最后两年，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

计算公式如下：

年折旧率=2÷预计使用年限×100%

年折旧额=期初固定资产账面净值×年折旧率

月折旧额=年折旧额÷12

固定资产账面净值=年初固定资???余额-已提累计折旧;;年数总和法，又称合计年限法，是指以固定资产的应计折旧额为基数乘以一个逐年递减的分数，来计算各期固定资产折旧额的一种方法。

计算公式如下：

年折旧率=尚可使用年数÷预计使用年限的年数总和

尚可使用年数=预计使用年限-已使用年限

年折旧额=固定资产原值×（1-预计净残值率）×年折旧率

月折旧率=年折旧率÷12;;;;;;固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的（经济利益很可能流入企业、金额能可靠计量），应当计入固定资产成本，即资本化，如有替换部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除；;;;;;;;固定资产的处置，包括出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。;为了如实反映和严格监督固定资产的清理过程，企业应设置“固定资产清理”账户，用于核算企业因出售、报废或毁损等原因转入清理的固定资产净值和发生的清理费用和清理收入。;第二步，发生清理费用的处理。

固定资产清理过程中发生的有关费用以及应支付的相关税费，借记“固定资产清理”“应交税费--应交增值税（进项税额）”账户，贷记“银行存款”等账户。;第四步，保险赔偿的处理。

企业计算或收到的应由保险公司或过失人赔偿的损失，应冲减清理支出，借记“其他应收款”“银行存款”等账户，贷记“固定资产清理”账户。;;;;;;;;;;;;目

录;;;;;;;;;;;企业会计准则规定，使用寿命有限的无形资产应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销。

企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止。;企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。;处置无形资产时，按实际收到的金额，借记“银行存款“等账户；按已计提的累计摊销，借记”累计摊销“账户；已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备“账户；按其账面余额，贷记“无形资产”账户；按应支付的相关税费，贷记“应交税费--应交增值税（销项税额）”账户；按其差额记入“资产处置损益”账户。;;目

录;各种异常情况的处理;各种异常情况的处理;各种异常情况的处理;;1.现金股利与利息业务核算;2.持有期间公允价值变动业务核算;出售交易性金融资产时;1.增值税计算;2.增值税核算;;;;