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類別計稅標準每年稅額備注機動船150噸以下每噸1.20元按淨噸位計征151噸至500噸每噸1.60元按淨噸位計征501噸至1500噸每噸2.20元按淨噸位計征1501噸至3000噸每噸3.20元按淨噸位計征3001噸至10000噸每噸4.20元按淨噸位計征10001噸以上每噸5.00元按淨噸位計征非機動船10噸以下每噸0.60元按載重噸位計征11噸至50噸每噸0.80元按載重噸位計征50噸至150噸每噸1.00元按載重噸位計征151噸至300噸每噸1.20元按載重噸位計征301噸以上每噸1.40元按載重噸位計征*四、應納稅額的計算車船使用稅根據不同類型的車船及其適用的計稅標準分別計算應納稅額。計算公式為：①機動車（載貨汽車除外）和非機動車：應納稅額=應稅車輛數量×單位稅額②載重汽車、機動船和非機動船：應納稅額=車船的載重或淨噸位數量×單位稅額*五、申報繳納主要內容：（1）車船使用稅實行按年徵收、分期繳納。具體納稅期限由各省、自治區、直轄市人民政府確定。一般原則規定為按季或半年徵收。（2）車船使用稅的納稅人應根據稅法要求，將現有車船的數量、種類、噸位和用途等情況，據實向當地稅務機關辦理納稅申報登記，經審核後辦理納稅手續；住址變更、使用的車船在數量、噸位等方面發生變化時，應按規定及時向稅務機關申報。（3）車船使用稅由納稅人所在地稅務機關負責徵收。納稅人所在地，是指單位的經營所在地或機構所在地，以及個人住所所在地。*六、稅收優惠（1）國家機關、人民團體、軍隊自用車船。（2）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的車船。（3）載重量不超過一噸的漁船。（4）專供上下客貨及存貨用的躉船、浮橋橋用船。（5）特定車船。指各種消防車船、灑水車、囚車、警車、防疫、救護車、垃圾車船、港口作業車船、工程船。*第四節契稅法【本節提要】契稅是指在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時，對承受的單位和個人徵收的一種稅。本節作一般瞭解，要求瞭解契稅的計算、及其相關的納稅行為。熟悉徵稅專案及範圍，稅率，減免稅規定。*一、納稅人在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，包括國有經濟單位。【理解分析】契稅的納稅人是指以受讓、購買、受贈交換等方式取得土地、房屋權屬的單位和個人。單位包括：企事業單位、國家機關、軍事單位和社會團體及其他組織。個人指個體經營者及其他個人。包括中國公民和外籍人員。契稅的徵稅對象常規的情形有國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換這五項。*二、徵稅範圍。主要內容：契稅的徵稅範圍為發生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋。具體徵稅範圍包括以下五項內容：【理解分析】（1）國有土地使用權出讓。（2）土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換。（3）房屋買賣。注意視同買賣的幾種特殊情況：以房產抵債或實物交換房屋，由產權承受人，按房屋現值繳納契稅；以房產作投資或作股權轉讓，由產權承受方按買契稅率繳納契稅；買房拆料或翻建新房，應照章徵收契稅。（4）房屋贈與的受贈人要按規定繳納契稅。（5）房屋使用權交換的，交換房屋的價值相等的不徵收契稅；房屋產權相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續。其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。*東南大學遠程教育財政與稅收第五十七講主講教師：吳斌*三、稅率契稅實行幅度比例稅率，稅率幅度為3%~5%。具體執行稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在規定的幅度內，根據本地區的實際情況確定。*四、計稅依據計稅依據為：成交價格、市場價格及交換差價。

國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣時，成交價格為計稅依據；土地使用權贈與、房屋贈與時，由徵收機關參照相應的市場價格核定計稅依據；土地使用權交換、房屋交換時，以交換的差額為計稅依據。

成交價格和交換差價明顯不合理又無正當理由的，由徵收機關參照市場價格核定。*五、稅額計算應納稅額＝計稅依據×適用稅率

計稅依據為發生上述不同計稅行為時的成交價格、市場價格和交換差價。

成交價格指土地、房屋權屬轉移合同確定的價格。包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益。

土地、房屋權屬以下列方式轉移的，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與，按上述公式計算納稅：

1、以土地、房屋權屬作價投資、入股；

2、以土地、房屋權屬抵債；

3、以獲獎方式承受土地、房屋權屬；

4、