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缓解制造业困境的财税政策分析

摘要

当前我国经济处于向高质量发展的重要时期，制造业作为国民经济的支柱，具有举足轻重的地位，但当前我国制造业面临着许多问题，不利于制造业进一步发展。我国制造业主要面临着税负重、经营成本高等问题，这主要是我国税收结构复杂、税收立法滞后、减税降费落实不到位等原因造成的。对此收集并分析了我国制造业相关财政政策和税收政策，同时也收集了美国、日本、德国三个制造业大国的相关政策，采用对比分析。一方面分析研究各国财税政策对制造业的改善效果，另一方面归纳国外政策的共通点，为我国制造业发展提出可行建议，主要集中于税制机构和税率的调整、研发抵扣政策的完善、政策引导和资金双管齐下这几个方面。

关键词：制造业；财政政策；税收政策；税收负担

缓解制造业困境的财税政策分析一、绪论

（一）研究背景、目的及意义

1.研究背景

近年来，国内外形势变幻莫测，又因为受到影响，世界经济复苏缓慢。当前“十四五”时期是我国经济迈向高质量发展的关键阶段，是我国从“制造大国”向“制造强国”转型的新征程的新起点，我国制造业多年以来发展态势较好，但目前我国制造业也面临着人口红利的消失等众多因素，传统制造业的发展道路需要做出一些适当的调整。多重因素影响下，国内国际的经济形势出现了千变万化的复杂格局。现阶段我国经济要向高质量发展这一方向转变的关键，是制造业的高质量发展。

2.研究目的与意义

2015年印发《中国制造2025》，确立制造业是我们国家经济的主体，具有举足轻重的重要地位，是我国走向兴旺发达的基础。当前影响之下，我国制造业面临着诸多困难，工厂重启但复工人数不足，物流受限、物资供应困难等问题，而制造业又为我国提供了许多就业岗位，因此，重视制造业，稳定制造业，特别是许多中小制造企业十分重要。基于当下制造业面临的问题，探讨财税政策如何发挥作用，如何进行宏观经济调控，更好地促进制造业的高质量发展。（二）国内外研究现状

1.国内研究现状

高柏和朱兰(2020)中国制造业如今面临着智能化制造的挑战，虽然当下我国制造业总体智能化水平居于G20国家前列，但发展增速还比不上传统制造业强国；除此之外，我国制造业分行业智能化发展水平参差不齐，中高智能化水平行业较少。

江西财经大学财税研究中心席卫群(2020)提出，我国制造业税负和税收贡献总体偏高，国际税收政策的变化对我国制造业带来一定负面影响。我国需要进一步完善制造业相关税收政策，还应该着重于鼓励高科技制造企业研

发，并在继续深化增值税制度的同时，完善企业所得税政策和其他税种的。

郑良海、侯英(2020)提出，目前制造业的税收政策仍然存在一些不合理的地方，例如增值税税档较多，税率结构复杂；税收立法仍相对滞后；风险投资和研发抵扣不足，减税降费落实不到位等。应扩大对风险投资的税收优惠、增值税并档、增加研发抵扣，从多方面推动制造业高质量发展。

哈尔滨商业大学财税研究中心教授蔡德发分析提出，目前我国制造业存在资金融通税收政策适用对象范围偏窄、技术创新税收政策存在局限性、人才引进政策力度不足的问题。对此提出了应首先为大型装备工业提供政策支持，加大高端技术人才引进税收政策支持力度和税收激励力度。

秦海林(2018)认为当前我国制造业税负偏重。由于税负问题，企业成本高，降低了中国制造业的国际竞争力。通过对比德国、美国、日本等国家发现，除了税率较高以外，增值税流转环节多、征税程序复杂等问题，造成社会征税成本和企业纳税成本较高，不利于企业进一步发展，因此需要简化税制。

李佳璐(2018)通过研究分析德美两国的财税政策，发现存在如下三点共性：一是重视企业研发水平的提升。美德两国在资金方面对研发进行扶持，通过补贴、税收优惠等途径使企业在资金充足的环境下潜心研发。二是重视国内中小企业发展。对制造业的政策不仅面向大型龙头企业，对中小企业更是有特殊政策。三是对产业进行针对性重点扶持。美德两国政府在自身制造业基础上，在适当时候进行政府干预，为新兴产业提供资金并出台政策，德国对于能源产业以及美国对于汽车产业均提出了针对性的政策。

2.国外研究现状

英国Bloom（2002）采用9个OECD的不同国家1979年至1997年的数据，分析了企业RD投资受税收减免的影响，发现税收减免对RD投资水平和RD强度具有明显的促进作用。

YongqingXiong(2018)使用一般均衡模型对受出口退税率和研发补贴的变化影响的不同类型国家的出口量变化进行分析。结果表明，出口退税政策的变化对于不同类型的制造业影响幅度不一；出口退税率的变对不同地区国家的出口量有不同的影响，对高风险地区和伙伴关系地区的影响最大。此外，研发补贴对不同地区国家的出口量也影响不一，对低风险地区和关系较差地区的影响最大。