流转税的其他税种课件.pptVIP

“境內”的界定所提供的勞務發生在境內；所轉讓的無形資產在境內使用；所銷售的不動產在境內；在境內載運旅客或貨物出境；在境內組織旅客出境旅遊；境內保險機構提供的保險勞務，但為出口貨物提供保險除外；境外保險機構以在境內的物品為標的提供的保險勞務。第二節營業稅提供應稅勞務包括:交通運輸業建築業郵電通信業文化體育業金融保險業服務業娛樂業第二節營業稅轉讓無形資產具體範圍:轉讓土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽。以無形資產投資入股不徵收營業稅，但轉讓該項股權應按本稅目徵稅。第二節營業稅銷售不動產銷售建築物或構築物，銷售其他土地附著物。以不動產投資入股不征營業稅。但轉讓該項股權，應按本稅目徵稅。第二節營業稅特殊規定混合銷售行為,應繳增值稅還是營業稅的確定方法與增值稅中的相同。兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的，應分別核算，否則，一併徵收增值稅。自建建築物後銷售應視同提供應稅勞務，若自用則自建行為不屬應稅勞務。轉讓不動產有限產權或永久使用權，單位將不動產無償贈於他人，均視同銷售不動產。單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供應稅勞務，不征營業稅。第二節營業稅第二節營業稅（二）納稅人一般規定：在上述徵稅範圍內的單位和個人幾個具體規定扣繳義務人第二節營業稅幾個具體規定企業租賃或承包的，以承租人或承包人為納稅人。中央鐵路運營業務的納稅人為鐵道部，合資鐵路運營業務為合資鐵路公司，地方鐵路運營業務為地方鐵路管理機構，基建臨管線運營業務為基建臨管線管理機構。第二節營業稅扣繳義務人委託發放貸款的，受託發放貸款的金融機構建築安裝業務分包或轉包的，總承包人。境外單位或者個人在境內未設有經營機構的，代理者；沒有代理者的，受讓者或者購買者。進行演出由他人售票的，售票者。演出經紀人為個人的，售票者。採用分保險業務的，初保人。個人轉讓除土地使用權外的無形資產，受讓者。第二節營業稅（三）營業稅的稅目交通運輸業：陸路，水路，航空，管道，裝卸建築業：建築，安裝，修繕，裝飾，其他工程作業金融保險業：金融，保險，典當郵電通訊業：郵政，電信文化體育業：文化，體育娛樂業：歌廳，舞廳，卡拉OK廳，音樂茶座，檯球，遊藝服務業：代理，旅店，飲食，旅遊，倉儲，租賃，廣告，其他轉讓無形資產：土地使用權，商標權，專利權，非專利技術，著作權，商譽銷售不動產：建築物或構築物，其他土地附著物第一節消費稅外購已稅消費品（續）當期准予扣除的外購應稅消費品已納稅款=外購應稅消費品適用稅率當期准予扣除的外購應稅消費品買價×當期准予扣除的外購應稅消費品買價=當期購進的應稅消費品買價期初庫存的外購應稅消費品買價+期末庫存的外購應稅消費品買價－第一節消費稅例：某白酒廠購進高度糧食白酒生產低度糧食白酒，10月份期初庫存的外購高度糧食白酒100噸；當期購進高度糧食白酒200噸；期末庫存高度糧食白酒50噸，每噸白酒買入價2000元。求當期准予扣除的外購應稅消費品已納稅款。第一節消費稅解：當期領用的糧食白酒數量=100+200-50=250（噸）准予扣除的比例稅額=250*2000*25%=125000（元）准予扣除的定額稅額=250*1000*2*0.5=250000（元）准予扣除的總稅款=125000+250000=375000（元）第一節消費稅委託加工收回消費品下列應稅消費品准予從應納消費稅額中扣除原料已納消費稅款以委託加工收回的已稅煙絲為原料生產的捲煙以委託加工收回的已稅酒和酒精為原料生產的酒以委託加工收回的已稅化妝品為原料生產的化妝品以委託加工收回的已稅護膚護發品為原料生產的護膚護發品以委託加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產的貴重首飾及珠寶玉石以委託加工收回的已稅鞭炮焰火為原料生產的鞭炮焰火以委託加工收回的已稅汽車輪胎（內胎和外胎）生產的汽車輪胎以委託加工收回的已稅摩托車生產的摩托車第一節消費稅委託加工收回消費品（續）委託加工的涵義納稅人、代扣代繳人銷售價格的確定組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率）材料成本：委託方所提供的加工材料的實際成本加工費：受託方加工應稅消費品向委託方收取的全部費用，包括代墊輔助材料的實際成本用委託加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品，其已納稅款准予抵扣第一節消費稅自產自用應稅消費品按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品的銷售