广联达全过程跟踪审计案例.pdfVIP

要】受限于审计力量、专业技术，高校基建项目跟踪审计往往委托社

会中介机构实施。鉴于此种方式存在中介机构站在自身利益角度考虑问题、

局限于造价审计的弊病，为走出困境，温州医科大学创新审计模式，聘请社

会工程专业技术人员加入审计处，抽调处室骨干力量组成独立审计组，对仁

济学院洞头校区迁建工程开展全过程跟踪审计，通过拓宽审计内容，在各阶

段或期间对设计、监理、施工质量、合同管理等进行全方位审计，规范工程

管理，提升建设水平，提高投资效益，保证资金使用的安全合理，有效遏制

腐败现象发生。工程项目取得了规范化、程序化和标准化、科学化的审计效

果，充分发挥了审计的功能。

【关键词】跟踪审计；审计方法；审计内容；审计成效

一、引言

近年来，随着高等教育的大发展，高校建设工程项目逐年增加，工程规模不

断扩大。为加强工程项目造价控制，抓好基建工程风险防范，各高校普遍开

展了建设工程项目跟踪审计工作。随着跟踪审计工作的深入，如何做好基建

工程跟踪审计工作成为高校审计部门亟待解决的课题。

当前高校建设工程项目全过程审计主要采用两种方式进行。一是由高校审计

部门进行全过程跟踪审计，但往往受审计力量的限制难以开展。二是委托社

会中介机构实施。该方式目前被普遍采用，其优点主要是通过专业机构进行

符合上级要求，解决了审计力量不足问题[1]。但因公开招投标普遍是

以最低价中标，中介机构又是以盈利为目的，委托方难以对中介机构的审计

质量进行有效的把控[2]。鉴于此，温州医科大学另辟蹊径，按照市场价值从

社会中介机构中精心挑选工作经验丰富的造价技术人员与单位自有审计力

量相结合，组成审计组，不断探索依法审计、造价控制和提供咨询的管理审

计模式，对仁济学院洞头校区迁建工程开展全过程跟踪审计。

二、项目概况

温州医科大学仁济学院迁建工程为温州市洞头区重点项目，实施目的是建设

一所在校生8000人规模的本科学历大学，发展教育事业，增强文化辐射力。

该工程规划面积29.16万平方米，投资估算15.31亿元，总建筑面积28.17

万平方米，计划在约5年内分两期实施。工程主要实施内容为教学楼、行政

楼、学生宿舍楼、图书馆、风雨操场、会堂等。一期分五个标段，一标段8

栋宿舍楼，二、三标段6栋教学楼，四标段9层塔楼图书馆、风雨操场和会

堂，五标段足球场及室外附属道路及绿化工程。五个标段分别公开招投标由

四家不同的施工单位实施，由两家监理单位中标。学校成立校园建设工程部

负责项目的建设管理。

2014年底项目进场施工开建后，学校审计组即入驻开展全过程跟踪审计。

为确保审计质量和人员稳定，审计组按略高于市场行情价格加额外奖励的机

制聘请工程专业人员，会同审计、会计等小组成员每周23天进驻施工现

参加每周的工程施工和监理例会及日常现场巡查，从而及时掌握工程进

展，在时间和精力上确保审计投入的力度。

三、主要做法和成效

为实现规范工程管理、提升建设水平、提高投资效益，保证资金使用的安全

合理，有效遏制腐败现象发生的目标[3]，审计组在全面梳理项目前期准备阶

段、招投标阶段、施工阶段、竣工验收阶段等各阶段风险点的基础上，紧扣

主线，结合该项目建设规模大、投资额多、建设期长的特点和自身人员力量，

编制详实的审计实施方案，选择适时定点跟踪介入法对该项目进行跟踪审计。

在各阶段或期间对设计、监理、施工质量、合同管理等进行全方位审计。

（一）紧盯关键节点，有效提升风险防控水平

1.对校园建设工程部内控制度建设和执行情况进行审计。发现部门留档的设

计变更联系单存在编号缺号现象；部门存档的联系单与施工单位存档的联系

单存在签证不一致性情况；对同一事项重复签证、签证意见不明确、对联系

单签证的工程量有误。审计组要求校园建设工程部加强签发联系单的管理，

签发的联系单应有对变更事项客观性描述，如对变更原因、发生部位、发生

时间、工程做法、发生工程量的描述，并且附件齐全。校园建设工程部完善

了制度建设，加强了风险防控。

2.对合同管理情况审计。施工合同是工程款支付、工期处罚、质量标准及工

程结算的主要依据，簽订一个严谨的合同，对于规范管理、减少竣工结算争

保证学校的利益以及降低风险都具有重要的作用。审计组从合同管理制

度建立情况、合同会签、合同履行情况等方面开展审计，指出校园建设工程

部未建立合同管理制度与管理体系，未明确规定管理内容、原则和要求，难

以系统地对合同的起草、谈判、审批、签订、跟踪控制