2023新公司法与税收.pptx

;;01.《公司法》的修订背景

及重要意义;;修订意义;02.新老《公司法》条款的

差异对比;;;新老《公司法》条款的差异对比;;新老《公司法》条款的差异对比;;新老《公司法》条款的差异对比;;新老《公司法》条款的差异对比;新老《公司法》条款的差异对比;;;新老《公司法》条款的差异对比;新老《公司法》条款的差异对比;新老《公司法》条款的差异对比;;新老《公司法》条款的差异对比;03.新《公司法》对税收的

若干影响;;;;;新《公司法》对税收的若干影响;;;;;三、允许资本公积金和注册资本用于弥补亏损;04.新《公司法》修订对税收征管的影响;;;新《公司法》规定，如果公司不能清偿到期债务的，公司或者已到期债权的债权人有权要求已认缴出资但未届出资期限的股东提前缴纳出资。

如果公司存在欠税的情形，主管税务机关有权责令公司限期缴纳税款和按日加收滞纳金、扣押价值相当于应纳税款的商品和货物、责成公司提供纳税担保以及通知银行从其存款中扣缴税款等强制措施。主管税务机关采取上述强制措施后，如果公司仍然没有依法缴纳税款，则主管税务机关有权根据新《公司法》的规定要求公司已认缴出资但未届出资期限的股东提前缴纳出资。;2、横向法人人格否认;;3、新增简易注销条款——债务承诺不实责任;43;根据《企业所得税法》第二十六条第二款规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，免征企业所得税。综上，一般只有投资资产转让所得部分需要计算缴纳所得税。

在新《公司法》背景下，为了降低实缴出资额目的而减少注册资本行为，企业股东可能不会从减资中取得“投资资产转让所得”，可能不涉及企业所得税的缴纳。然而，如果公司的净资产数额较大、留存收益较多而减资股东却并未取得减资收入的，可能会引发税务风险。进一步的，如果股东之间实缴比例不一致，经全体股东一致同意实行了定向减资，那么税务层面，由于部分股东的持股比例可能相对上升，减资可能会被视为对其他股东的股权赠与或转让，从而涉及相关税负。因此，有必要谨慎考量减资过程可能涉及的税务风险。;;;;05.新《公司法》涉税案例的分析和探讨;;问题：股东减资弥补亏损，企业所得税如何处理？;问：我公司实收资本7亿元，累计未分配利润-4.5亿元。为改善报表结构，经各股东方协商，拟通过名义减资补亏方式进行资源整合，即用实收资本弥补未分配利润，实际净资产不变，企业与股东之间未存在实际现金流。根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）的规定，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。按照该条政策理解，如果投资企业不得确认为投资损失，不调减应纳税所得额，那么被投资企业是不是也不应该就弥补亏损确认收入，调增应纳税所得额？请问被投资企业和投资企业有哪些涉税事项？;;53;;;56;;新《公司法》涉税案例的分析和探讨;59;新《公司法》涉税案例的分析和探讨;新《公司法》涉税案例的分析和探讨;;;;;;;68;06.税收风险的形成

及目前严管形势;1、税收大数据来源的三个渠道;;;近几年经常我们会看到这样的案例，一些咨询类的轻资产公司，往往它的营利是不均衡量的，如果某一年收入可观，项目使用人

工一般都是兼职的，工资现金发放。而财务记帐时无法入帐，往往会买一些人工费发票来增加成本，这种情况下，税务一查一个准，定偷税，要补缴税款+罚款+滞纳金。如果是买专票，还会涉及到刑事责任，虚开增值税专用发票罪。想要说服税务机关，那你要提供的材料就多了，比如内部劳动人事制度，考勤、工资表等等证明文件，如果提供不了只能补税了。;;;;77;