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一、现金流量表及其作用

财务报表——现金流量表

现金流量表，是反映企业肯定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。有助于评价企业支付力量、偿债力量和周转力量。

有助于推测企业将来现金流量。

有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和推断企业的财务前景供给信息。

二、现金流量表的编制根底

现金：库存现金、银行存款〔不包括定期存款〕和其他货币资金。

现金等价物：指期限短、流淌性强、易于转换为金额的现金、价值变动风险很小的短期投资，即〔

〕。

思考：预备三个月内出售的短期股票投资，期限超过三个月的短期债券投资，可以作为现金等价物吗？

三、现金流量的影响因素

现金各工程之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。现金流量表不需要反映该内容。非现金各工程之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。现金流量表一般不反映该内容

〔但重要的投资和筹资活动在补充资料中说明〕。

现金各工程与非现金各工程之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。现金流量表主要反映该内容。

四、现金流量的分类

经营活动产生的现金流量

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如商品的购销、承受或供给劳务、经营性租赁等。

投资活动产生的现金流量

如长期资产和非现金等价物的投资的取得和处置等。

筹资活动产生的现金流量

如吸取投资、发行股票、安排利润等。五、现金流量表的构造

正表：直接分类列示经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量，最终汇总反映企业现金及现金等价物的净增加额。

补充资料：将净利润间接调整为经营活动的现金流量、不涉及现金收支的投资和筹资活动、现金和现金等价物的净增加额。

六、现金流量表中相关工程的说明

支付给职工以及为职工支付的现金

不仅包括反映实际支付的各种形式的职工薪酬，也包括代扣代缴的职工个人所得税。

支付给离退休人员的各项费用记在“支付的其他与经营活动有关的现金”工程；支付给在建工程人员的工资记在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”工程。

支付的各项税费

反映企业支付前期、当期或下期的各项税费〔增值税、销售税金、房产税、土地使用税、车船税、印花税和所得税等〕。

购建、处置长期资产时支付的耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、契税、营业税等记在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”工程。

收到的其他与经营活动有关的现金

反映其他业务收入、营业外收入中收现的局部。比方，捐赠所得，罚款收入，流淌资产损

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失中的赔款收入，收回代垫的运杂费，经营租赁收到的租金，除税费返还外的其他政府补助收入等。

支付的其他与经营活动有关的现金

反映付现的非料工制造费用、治理费用、销售费用和营业外支出〔经营活动按排解法确定〕，以及其他零星支出〔如票据利息〕。如水电费〔含车间〕、争论支出、广告费、捐赠支出等。收回投资收到的现金

即处置股权投资收到的全部价款和处置债券投资收到的本金。取得投资收益收到的现金

即现金股利和债权投资的利息。包括出售债券投资收回的利息，属于现金等价物的债券投资的利息。

收回购置股票和债券的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息，在“收到其他与投资活动有关的现金”工程中反映。

投资所支付的现金

反映股权投资和债权投资所支付的现金〔包括交易费用、溢折价等〕。支付的其他与投资活动有关的现金

如购置股票和债券时，支付的买价中所包含的已宣揭露放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等。

如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数〔即现金净流出〕购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

包括购置或建筑固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金；购置工程物资付现；在建工程的工程款、工资以及耕地占用税和土地增值税等税金的付现。

不包括：①购建长期资产的资本化利息支付的现金，应计入“安排股利、利润或偿付利息支付的现金”工程；②分期付款购建长期资产各期支付的现金、融资租入固定资产所支付的租赁费，均计入“支付其他与筹资活动有关的现金”工程。

安排股利、利润或偿付利息支付的现金

反映企业支付的现金股利和全部利息〔借款利息和债券利息〕。“全部利息”即无论资本化利息〔在建工程〕还是费用化利息〔财务费用〕，均在本工程反映。

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偿付应付票据的利息，属于经营活动，不计入本工程。七、现金流量表的编制

〔一〕编制依据

现金流量表是依据收付实现制反映企业报告期内的经营活动、投资活动和筹资活动的现金流淌信息。但企业在编制现金流量表之前的会计信息都是在权责发生制的根底上生成的，这些信息主要通过资产负债表、利润表和相关