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企业所得税纳税的会计处理现状

目录

26053_WPSOffice_Level1一、企业经营概括 1

17588_WPSOffice_Level2（一）基本情况 1

20981_WPSOffice_Level2（二）财务状况 1

18935_WPSOffice_Level1二、原有纳税弊端和原因分析 3

26838_WPSOffice_Level2（一）未利用延期纳税的有利条件 4

1275_WPSOffice_Level2（二）未及时调整核算方法 4

24053_WPSOffice_Level2（三）无积极的纳税筹划意识 4

17337_WPSOffice_Level2（四）无高新技术企业认定 4

5507_WPSOffice_Level1三、税收筹划的方案 4

22356_WPSOffice_Level2（一）筹划所得税税收的思路、方法及防范风险 4

27394_WPSOffice_Level1三、税收筹划对策 7

26761_WPSOffice_Level2（一）税收优惠政策的纳税筹划 7

14965_WPSOffice_Level2（二）业务招待费的纳税筹划 9

18585_WPSOffice_Level2（三）固定资产折旧方法的纳税筹划 9

10273_WPSOffice_Level2（四）租赁的纳税筹划 10

一、企业经营概括

（一）基本情况

恒顺，以黄酒起家，因醋驰名。集团核心子公司——江苏恒顺醋业股份有限公司是最大的镇江香醋生产企业，也是中国最大制醋企业、中国食醋业首家上市公司、国家级农业产业化重点龙头企业。恒顺香醋选用优质糯米为原料，采用固态分层发酵的传统技艺，历经制酒、制醅、淋醋三大工艺过程40多道工序精制而成，独具“酸而不涩，香而微甜，色浓味鲜，愈存愈醇”的特色。近年来，集团不断加大科技投入，依托国家级企业博士后工作站这一创新平台，进行食醋功能和生产工艺等方面的深入研究，先后开发出了恒顺醋胶囊、奶醋、醋豆等系列衍生产品，受到了广大消费者的青睐。从1910年获得“南洋劝业会金奖”起，恒顺先后5次荣获国际金奖，3次蝉联国家质量金奖，成为享誉世界的知名品牌。2010年，恒顺被列为上海世博会特许生产商，恒顺醋类产品荣获特许产品质量奖。在2012年间，公司转为增值税一般纳税人，其规定的增值税税率为17%，在2012年以前，公司为小规模纳税人，增值税税率为3%。因为公司是运用简易记账的方法进行财务管理，所以，被相关的税务主管部门鉴定为可以准确核算收入总额，但成本费用支出不能准确核算，为此，企业所得税也就按成本费用核定，规定期按25%的征收率缴纳企业所得税。

（二）财务状况

公司自成立以来，经营状况良好，公司2008年至2012年的财务状况如表1、表2所示：

表1恒顺公司2008-2012年利润总额表（单位：万元）

年度

项目

2008

2009

2010

2011

2012

利润总额

-104.198

-45.26

95.726

196.226

503.143

根据恒顺公司2008-2012年利润总额表（表2-1），我们可以发现，该公司2008和2009年处于亏损状态，分别亏损104.198和45.26万元，2010年开始盈利，获得利润95.726万元。

表2恒顺公司2008-2012年收支情况表（单位：万元）

年度

项目

2008

2009

2010

2011

2012

1、收入

254

427

835

1223

1793

（1）生产经营收入

254

427

835

1223

1754

销售收入

210

290

620

950

1367

安装仪器收入

30

80

120

160

248

维修劳务收入

14

57

95

113

139

（2）转让无形资产收入

0

0

0

0

39

2、支出

358.198

472.26

739.274

1026.774

1289.857

（1）成本

320.118

392.74

601.194

815.354

917.497

材料费

80

110

210

265

324

工资、奖金、津贴

120

154

250

390

405

职工保险

9.24

13.2

18.92

27.72

31.46

职工住房公积金

4.2

6

8.6

12.6

14.3

职工福利费

5.04

7.2

10.32

15.12

17.16

职工工会费

0.756

1.08

1.548

2.268

2.574

职工教育经费

0.882

1.26

1.806

2.646

3.003

固定资产折旧

100

100

100

100

120

（2）期间费用

31

67

121

185

324

广告宣传费

15

34