财务管理财务出纳跟网校学出纳.pdfVIP

财务管理财务出纳跟

网校学出纳

（一）出纳工作：出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账

务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票

据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。狭义的出纳工作则仅指

各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。

（二）出纳人员

从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员（收银员）。

收款员（收银员）是出纳（会计）机构的派出人员，他们是各单位出纳队伍中的一员，他们

的工作是整个出纳工作的一部分。出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训，应从广义角度

综合考虑。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。

二、出纳的特点

（一）广泛的社会性

（二）较强的专业性

（三）全面的政策性

（四）严格的时间性

三、出纳的意义

（一）货币资金合理流动

（二）货币资金安全完整

（三）货币资金准确核算

四、出纳的方法

1、含义：是指用来反映、监督、考核和管理出纳对象，保证完成出纳任务的手段。它是对

各单位的现金和银行存款等货币资金进行连续、系统、全面、综合地记录和计算，编制出纳

收支报表，为其他会计核算提供准确、可靠的货币资金信息资料的一种科学方法。

2、出纳方法的内容：主要包括设置账户、复式记账、填制与审核凭证、登记账簿、财产清

查、编制出纳报告等。这些专门方法是出纳为完成其基本任务而使用的方法体系，它们相互

联系，密切配合，缺少哪一环或在哪一个环节上出了问题，都将影响到整个出纳的工作质量。

（1）设置账户

设置账户是对出纳对象的具体内容进行分类反映和监督的一项专门方法。对各项货币资金和

有价证券的增加和减少，都要按规定设置账户，进行归类记录，以便取得经营管理所需要的

各种不同性质的核算指标。

（2）复式记账

复式记账是对发生的每项经济业务在两个或两个以上相关账户中登记的一种记账方法。

采取这种方法记账，使每项经济业务所涉及的两个以上的账户发生对应关系，同时，在对应

账户上所记金额相等，即保持平衡关系。通过账户的对应关系，可以了解到有关经济业务的

内容；通过账户的平衡关系，可以检查有关经济业务的记录是否正确。

（3）填制和审核凭证

填制和审核凭证是为了保证会计记录的完整、真实和可靠，并审查经济活动是否合理、合法

而采用的一种专门方法。审核无误的凭证，是出纳记账的依据，是经济业务的书面证明。

如实填制和严格审核凭证有许多益处，主要表现在：

（a）可以及时发现单位货币收支业务的有关问题并加以改正；

（b）能保证账簿记录的可靠性和真实性；

（c）能保证单位货币资金的安全，减少损失，加强经济核算。

（4）登记账簿

账簿是用来全面、连续、系统地记录经济业务的簿籍，是保存出纳数据资料的重要工具。登

记账簿是将发生的经济业务序时、分类地记入有关账簿。登记账簿要以凭证为依据，利用账

户、复式记账的方法，把经济业务分门别类而又相互联系地加以全面反映，以便为经营管理

提供完整、连续、系统的核算资料。

设置必要的账簿，并按照一定的记账方法和程序进行登记，同时定期地进行结账和对账，保

证提供正确的核算资料，是出纳工作的一项重要内容。出纳账簿所提供的各种数据资料，是

编制出纳报告的重要依据。

（5）货币清查

货币清查是通过实地盘点库存现金和核对银行存款账目，保证账款相符、账账相符的一种专

门方法。

（a）对现金的清查。这需要定期或不定期地采用实地盘点法。主要清查有无挪用公款、有

无假造用途、有无套取现金等现象。通过清查，发现问题、分析原因、追究责任、总结经验、

加强管理，保证现金安全无损。

（b）对银行存款的清查。这需要采用核对银行账（用银行对账单代替）与单位账（银行存

款日记账）的方法，对银行存款的收支业务，逐日逐笔核对。

（6）财产清查

财产清查是通过实物盘点、账目核对，查明各项资产的实有数额的一种专门方法。

通过货币和财产清查，可以保证出纳核算资料的正确性，监督企业财产是否得到安全与合理

的使用。货币和财产清查是出纳核算必不可少的专门方法。

（7）编制出纳收支报表

具体是指定期以报表的形式，集中反映货币资金的动态与静态状况的一种专门方法。出纳收

支报表主要是现金和银行存款日报、旬报、月报等。

（8）会计分析

对核算资料进行分析利用，是对核算资料所反映的各项经济指标进行对比分析，以便挖掘收

入潜力，找出降低成本的办法，扩大经营成果。

五、出纳的职能作用

（一）出纳工作的职能

出纳工作，是财会工作的一个重